他国での仮払消費税の還付に関する規則-VAT

サービス税

ポーランドのVAT法は、商品やサービスに対する税金の還付に関する規則を規定しています。ただし、これはポーランドのVATに関するものであることを強調しておく必要があります。ただし、ポーランドの納税者が他のEU諸国で購入した商品やサービスに支払われたVATを回収したい場合は、状況が異なります。他の国から税金の還付を受けるために必要な手順を分析してみましょう。

付加価値税

日常生活では、付加価値税という用語をよく使用します。これを簡単にVATと定義します。ただし、税法の分野では、付加価値税の概念もあります。

アートに準拠。 VAT法の2ポイント11では、付加価値税とは、この法律によって課される付加価値税を除き、加盟国の領土に課される付加価値税を意味するものとします。したがって、付加価値税について話すときはポーランドのVATを意味し、付加価値税について話すときは他のEU諸国からのVATを意味します。 付加価値税は、ポーランド以外のEU加盟国によって課されるVATの定義です。

外国税還付

問題は、なぜ上記の区別がそれほど重要なのかということです。それに応じて、ポーランドの納税者は、出力税からポーランドのVATのみを控除できることを示す必要があります。一方、外国のVATの決済規則については、現地の付加価値税を計算した、支出が発生した国の規則を適用する必要があります。これを例を挙げて説明しましょう。

例1。

ポーランドのアクティブなVAT納税者は、ポーランドで商品を正味10,000ズウォティで販売しました。その結果、彼は国内の商品供給に対して2,300PLNの税金を支払わなければなりません。同じ月、出張中にチェコ共和国で燃料を補給した。ステーションから受け取った請求書には、PLN300に相当するチェコのVATが含まれています。課税期間中に提出された納税申告書では、納税者はポーランドの仮払消費税のみを表示します。外国からの仮払消費税は控除できません。

ただし、他のEU諸国で支払われた外国のVATは、特別な手続きを使用して回収できます。アートについてです。 89秒VAT法の1h-1j。これらの規定に照らして、他の加盟国で支払われた外国のVATの還付を申請する納税者は、管轄の税務署長を通じて、そのような還付の電子通信手段による申請書(VAT-REF)を提出する必要があります。管轄加盟国の納税者。
重要なのは、納税者がアクティブな納税者のステータスを持っており(免税の恩恵を受けることができない)、購入した商品やサービスがポーランドで課税対象の活動を行うために使用されていることです。したがって、国内の税金還付を受ける資格のある事業体についてです。

さらに、外国税還付の権利は、国内の登録事務所または経済取引が行われた恒久的な事業所の返還を経験していないポーランドの納税者が利用できます。このような状況では、ポーランドの納税者は、VATの目的で、彼の恒久的な事業所の外国で登録する必要があります。この場合、VATの還付は可能ですが、それは外国の税法の下でのみ行われます。

例2。

ポーランドの納税者はポーランドに事業所を持っています。さらに、ドイツに恒久的な事業所があります。納税者は、ドイツのVATの支払いに関連してドイツで費用を負担しました。このような状況では、納税者はVAT-REF申請書を提出できません。彼はドイツのVATに登録することで、ドイツのVATを回収できます。

これらの条件が満たされない場合、税務署の長は、苦情が払い戻しの要求の管轄加盟国に提出されていない決定を発行するものとします。納税者はまた、電子通信によって注文の発行について通知されます。 外国のVATの還付の申請は、申請に関連する課税年度の翌年の9月30日までに電子VAT-REFフォームを使用して提出する必要があります。

例3。

2019年、ポーランドの納税者はドイツで費用を負担し、その国で課税の対象となりました。納税者がドイツで支払われたVATを回収したい場合は、2020年9月30日までにVAT-REFを提出する必要があります。

他の国での仮払消費税の還付に関するEUの規則

また、外国税還付の分野では、ポーランド法に定められた規則に従うだけでなく、詳細を明記した2008年2月12日の理事会指令2008/9 / ECの内容も参照する必要があることにも言及する必要があります。納税者への付加価値税の還付に関する規則。申告の加盟国では確立されていませんが、別の加盟国で確立されています。

上記の指令から2つのルールを思い出す価値があります。まず、アートで述べられているように。10、請求書の課税対象額が1,000ユーロ以上、または国内通貨での同等額である場合、払い戻しの加盟国は、申請者に請求書のコピーを払い戻し要求と一緒に電子的に提出するよう要求する場合があります。請求書が燃料用の場合、しきい値は250ユーロまたはそれに相当する国の通貨です。ご覧のとおり、ポーランドの納税者は請求書の電子コピーを提出する必要がある場合があります。

さらに、アートに示されているように。指令の16および17では、回復期間は暦年より長くすることも、3暦月より短くすることもできません。ただし、払い戻しリクエストは、その期間が暦年の残りをカバーする場合、3か月未満の期間に関連する場合があります。

払い戻しの申請が暦年より短く3か月以上の払い戻し期間に関連する場合、VAT払い戻しの要求額は400ユーロまたはそれに相当する国の通貨以上である可能性があります。払い戻し申請が暦年または暦年の残りの期間の払い戻し期間に関連する場合、VATの金額は50ユーロまたはそれに相当する国の通貨以上である可能性があります。 納税者がVAT-REFフォームに基づいて申請できる払い戻しの最低額は、50ユーロに相当します。 紐を付けずに30日間の無料試用期間を開始してください!

外国の仮払消費税還付制限

ポーランドのVAT法の規定を分析すると、VATを差し引く可能性に関して一定の制限があることがわかります。アートによると。 88秒法第1項第4項において、納税者による差額の減額または返金は、納税者が乗客を提供する納税者が乗客を対象とした惣菜を購入する場合を除き、納税者が購入する宿泊およびケータリングサービスには適用されないものとします。輸送サービス。

ここで、上記の予約はポーランドの仮払消費税にのみ適用されることを強調しておく必要があります。他の国で宿泊施設やケータリングサービスを購入したポーランドの納税者は、これらのサービスの価格に含まれている仮払消費税を回収できる可能性があります。この問題は、納税者が支出を負担する国の法律に準拠します。特定の国の内部規則で宿泊費またはケータリング費用の仮払消費税の控除が許可されている場合、ポーランドの納税者は税金の還付に基づいて外国のVATを回収できます。この場合、控除の可能性を制限するポーランドの規制は適用されません。

例4。

フランス滞在中、ポーランドの納税者はフランスで課税される宿泊サービスを購入しました。納税者は、ポーランドで支払われたフランスの税金の還付を求めるVAT-REF申請をポーランドに提出しました。フランスの税法で宿泊サービスの仮払消費税の控除が認められている場合、納税者は払い戻しを受けます。アート88秒この場合、VAT法の1ポイント4は適用されません。

上記を念頭に置いて、他国での仮払消費税の還付に関する規則は、ポーランドのVAT法とEU指令の両方で定義されていることを指摘しておく必要があります。還付を受ける可能性を検討する際には、納税者が還付を申請する州の内部規則も考慮に入れる必要があります。