開発者が受け取った前払い-決済パート1

サービス税

開発者は、さまざまなタイプの開発サービスプロジェクトを実行するだけでなく、既製のアパートを販売します。各プロセスの間に、バイヤーによって行われるさまざまなタイプの支払いがあります。そのうちの一つは予約料です。開発者のエスクローまたは銀行口座に送金された別の後続の支払い(前払い)。開発者が受け取った前払い金はどのように課税されるべきですか、そして何よりもいつですか?この質問は、開発者だけでなく質問されます。

前払いとは何ですか?

前払いとは、商品やサービスの購入者が将来のサービスの購入や商品の配送に向けて行う支払いのことです。この場合、前払いを受け取る売り手と前払いを支払う買い手という2つの当事者が存在します。

開発者が受け取る前払いとPITの納税義務

アートに準拠。 14秒アートで言及されている事業活動からの収入のための個人所得税法(以下、PIT法と呼ぶ)の1。 10秒1ポイント3、実際に受け取られなかった場合でも、返品の価値を除いた未払い額は、割引と割引を付与しました。商品およびサービスに対する課税の対象となる商品およびサービスを販売する納税者の場合、この販売からの収入は、商品およびサービスに対する税金を差し引いた収入と見なされます。

アート14秒に準拠。 PIT法の3ポイント1、所得税収入には、次の報告期間に実行される商品およびサービスの供給のための回収された支払いまたは未収債権、ならびに決済されたものを含む受領または返済されたローン(クレジット)は含まれません。これらのローン(クレジット)の資本化された利息を除いて現物で。

ただし、2017年10月13日の個別判決で国税情報局長が示したように、参照番号0113-KDIPT2-1.4011.267.2017.2.KO (…)支払いの性質により、受け取った支払いが収入として分類されるか、前払いとして分類されるかが決まります。税収とみなされる拠出は決定的なものでなければなりませんが、前払いと前払いは、支払われたサービスの実行日の前に毎回返還される可能性があるため、そのような性質ではありません。したがって、特定の支払いが次のレポート期間に実行される特定のサービスの前払い(前払い)であるという事実は、締結された契約の規定に起因する必要があり、ドキュメントに反映される必要があります(...)。

したがって、前払いの受領は、受領した支払いが最終的なものでない限り、つまり、その性質上返金される可能性のある前払いの機能を持たないか失う場合を除いて、PITで課税する義務を生じさせません。

いわゆる100%の進歩。これに関連して、一部の税務当局は、それらがPITの収入を構成すると信じており、一部は完全に反対です。

VATでの前払いと納税義務

アート19a秒付加価値税法第8条は、納税者が支払いの全部または一部、特に前払い、前払い、頭金を受け取った場合、受け取った金額に関連して納税義務が発生することを示しています。

ただし、前払いの受領は、サービスに対するVATの義務を作成しません。

  • 電気、熱または冷却、ならびにラインガスの供給、

  • 電気通信、

  • アイテムに記載されています法の付属書3の140-153、174、および175(衛生サービス、ごみの清掃、除雪、収集、処理、処分、廃棄物処理、下水処理に関連するものを含む)、

  • 同様の性質のレンタル、リース、リースまたはサービス、

  • 人の保護とセキュリティのサービス、財産の監督と保管、

  • 恒久的な法律およびオフィスサービス、

  • 電気、熱または冷却およびラインガスの分配。

さらに、ポーランドの売り手がコミュニティ内の商品供給のために前払い金を受け取っても、VATおよびもちろんPITで課税する義務はありません。

前払いを受け取り、このイベントを文書化する

立法者はアートで指定します。 106b段落。 VAT法の1、納税者の​​売り手は、支払いが上記のコミュニティ内供給に関係する場合を除いて、商品またはサービスの販売前に支払いの全部または一部を受け取ったことを確認する請求書を発行する義務があります-言及された商品またはサービス。

これは論点先取です。不動産の引渡し前に開発者が受け取る料金に照らして、VAT法の規定はどのように機能しますか?

開発者の予約料金とVATの影響

アパートの購入者が特定のアパートの予約をしたい状況では、彼はいわゆる予約契約に基づく予約料金が締結されました。

上記の料金をお支払いいただいた時点で、開発者は特定のアパートを予約する必要があり、それがない場合、予約契約は終了します。購入者が予約料を支払ったが気が変わった場合は、返金されます。

したがって、予約契約は、売り手に義務を履行すること、または予備契約または開発者契約を締結することを義務付けていないことに注意する必要があります。予約契約は、特定のアパートを特定の予約料金で一定期間の販売オファーから除外しますが、アパートの購入または建設の前払いを構成するものではありません。

次に、この契約に含まれる期間の満了後、購入者は、特定のフラットを購入するか構築するかを決定する必要があります。したがって、予約料金の重要なケースは、その返品可能な性質です。つまり、購入者が気が変わった場合に返金される可能性があります。

つまり、VATに照らして、予約料金は特定の種類の保証金として扱われるため、その支払いによってVATに課税する義務は発生しません。さらに、開発者はこのための請求書をクライアントに発行する必要はありません。

例1

Kubikファミリーは、開発者と予約契約を締結しました。この契約に従い、購入者は7日以内に80平方メートルのアパートの予約に対して支払いを行います。支払いが行われない場合、アパートは一般に利用可能なように再び売りに出されます。

バイヤーは時間通りに予約料金を支払いました。予約契約は事前契約を締結する義務ではないため、この料金は料金に含まれていません。開発者はアパートの予約をしましたが、この場合はVATの義務がないため、同時に予約の支払いを受け取るための前払いの請求書を発行する義務はありません。

例2

コワルスキー家は開​​発者と予約契約を結びました。この契約に従い、購入者は4日以内に50平方メートルのアパートの予約に対して支払いを行います。支払いが行われない場合、アパートは一般に利用可能なように再び売りに出されます。

買い手は予約料を時間通りに支払いましたが、数日後、土壇場でより有利なオファーを見つけたため、最終的にアパートを購入する意図を断念しました。予約料金はバイヤーのアカウントに返金されました。この状況では、VAT義務は発生しなかったため、事前請求書が発行されました。

紐を付けずに30日間の無料試用期間を開始してください!

予約料のその他の資格

予約契約締結後、料金の支払い、事前販売契約を締結し、その結果、アパートの価格に予約料金が入金される場合は、開発者が必要となることを強調しておく必要があります。事前請求書を発行します。

売買代行契約が締結された場合は、契約締結日を考慮し、売買代金の予約手数料を含めた規定により、その性質が前払いとなります。

この規則の例外は、予約契約に基づいて、つまり事前販売契約の締結なしに、予約料金がアパートの販売価格にカウントされる状況です。この場合、このイベントにもVATはかかりません。結果。これは、2016年8月1日の個別の解釈におけるカトヴィツェの税務署長の立場によっても確認されています。参照番号付きIBPP2 / 4512-880 / 15 / MG。

さらに、予約料金も開発契約にカウントされ、開発者のアカウントに支払われる可能性があることを示す必要があります。ただし、この場合も、このイベントは、VATでの納税義務の発生および前払い請求書の発行を意味するものではありません。

開発者のアカウントへの支払いとは、契約の内容に応じて、開発者の銀行口座またはエスクローアカウントへの支払いを意味します。

ただし、これだけではありません。購入者は開発者のアカウントにさらに支払いを行うためです。では、開発者はいつ後続のVAT支払いに課税する必要がありますか?この問題と多くのことは、出版物の後半で議論されます。