外国の請負業者からの旅客輸送サービスの購入と税金

サービス税

外国の請負業者からのサービスの購入は、サービスの輸入を構成します。ただし、サービスを提供する場所に大きく依存することに留意する必要があります。特定の規則に従って場所が決定されたことが判明した場合、納税方法が変更されます。今日は、外国の請負業者からの旅客輸送サービスの購入という特別なケースに対処します。

旅客輸送サービスの提供場所

VATは本質的に領土であるため、供給場所を決定するために課税国を決定することは非常に重要です。この点に関して、課税場所はサービス受領者の座席の国であるという一般的な規則があります(VAT法の第28b条)。ただし、基本的なルールには多くの例外があることに注意してください。それらの1つは、乗客の輸送に関するものです。

アートで読むことができるように。 28f段落。付加価値税法第1条では、旅客輸送サービスの提供場所は、移動距離を考慮した輸送が行われる場所です。この規定は、それが自然人のために行われる輸送であるか、起業家のために行われる輸送であるかを指定していません。したがって、すべての旅客輸送サービスに適用されると想定する必要があります。

上記に照らして、運送業者が複数の国で行われる旅客輸送サービスを提供する場合、そのようなサービスを提供する場所は、移動距離を考慮して各国になります。

例1。

ドイツからの運送業者は、ポーランドからスペインへの定期的な旅客輸送サービスを提供しています。結果として、起業家は、特定の国の規制に従って、ポーランド、ドイツ、フランス、スペインで税を登録し、決済する義務があります。 旅客輸送サービスは、輸送が行われる国で課税されます。ただし、その結果、一部の国では、移動距離に基づいてサービスに課税される場合があります。個々の国の領域で提供されるサービスの価値は、特定の国で移動したキロメートルに基づいて決定する必要があります。

外国の請負業者からの旅客輸送サービスの購入-国内部門

旅客輸送サービスの課税がどのように行われるかはすでに知っています。ただし、このような状況で、このようなサービスの購入をVATの観点からどのように会計処理する必要があるかを考えてみましょう。

すでに示したように、縄張りの原則は商品やサービスに対する税金に適用されます。これは、仮払消費税を支払う義務と仮払消費税を差し引く可能性の両方に関連しています。これを分析された問題の根拠に変換すると、ポーランドの納税者は、ポーランドの規制に従って、国の領域内で行われる輸送のその部分に対してのみ仮払消費税を控除できることを指摘しておく必要があります。国内区間の道路旅客輸送サービスには、8%の付加価値税が課せられます。 納税申告書では、ポーランドの起業家は、ポーランドでの輸送に起因する、購入した旅客輸送サービスのその部分にのみ課せられる税金を控除することができます。 一方、国内部門での旅客輸送サービスの決済方法は、外国の請負業者がポーランドに恒久的な事業所を持っているかどうかによって異なります。アートに準拠。 17秒VAT法の1ポイント4では、サービスプロバイダーが国の領域に登録事務所または恒久的な事業所を持たない納税者である場合、サービスの購入者は仮払消費税を決済する義務のある事業体です。この場合、サービスはインポートされます。したがって、購入者は購入したサービスに課せられる税金を清算する義務があり、同時に仮払消費税を差し引く権利があります。

例2。

ポーランドの起業家は、ドイツの請負業者からポーランドからドイツへの旅客輸送サービスを購入しました。ドイツの請負業者は、ポーランドに登録事務所も恒久的な事業所もありません。したがって、国内部門に関しては、ポーランドの納税者はサービスの輸入を説明する義務があります。

外国の請負業者がポーランドに恒久的な事業所を持っている場合(輸送部門など)、まったく異なる状況が発生します。この場合、サービスはインポートされませんが、国内サービスは購入されます。外国の請負業者は、ポーランドでアクティブなVAT納税者として登録する必要があります。これは、購入者が国内サービスを購入していることを意味します。したがって、ポーランドの納税者は仮払消費税を控除できます。ただし、納税義務はポーランドにある支店が負担します。

例3。

ポーランドの起業家は、ドイツの請負業者からポーランドからドイツへの旅客輸送サービスを購入しました。ドイツの請負業者は、ポーランド(恒久的な事業所)に彼の会社の支店を持っています。その結果、買い手はサービスの輸入を決済しません。国内部門の納税額はドイツの請負業者が負担しますが、仮払消費税はポーランドの納税者が控除する場合があります。 外国の請負業者がポーランドに恒久的な事業所を持っているかどうかに応じて、購入した旅客輸送サービスの国内セクションの税決済は、サービスの輸入の一部として、または国内の課税対象サービスの購入として行われます。

外国人旅客輸送サービスの購入-外国部門

上記の部分では、国内セクションでの旅客輸送サービスの購入に対する税金を決済するためのルールを提示しました。それでは、海外ルートのサービスでVATを差し引く可能性に移りましょう。いくつかの国での旅客輸送サービスを文書化した請求書には、VATのいくつかの料金と金額が含まれていることに注意してください(輸送が行われた国の数によって異なります)。したがって、他の国の請負業者が支払った税金をどのように控除するのかという疑問が生じます。

答えの中で、そのような控除は可能であるが、それは古典的な方法では行われていないことを指摘しましょう。これは別の国で課税されるサービスであるため、VATを回収する可能性は、付加価値税があった国の税務当局にポーランドの税務当局を通じて提出されるVAT-REFアプリケーションを介して行われます。支払った。

上記はアートの内容によるものです。 89秒支払われた付加価値税の還付の申請は、その地域の仮払消費税額だけ納税額を減額する権利を与える活動を行うために使用された他国で購入された商品およびサービスに関するものであると述べているVAT法の1時間国の。

その結果、購入した輸送サービスがポーランドで課税活動を行うために使用された場合、ポーランドの納税者は外国のVATを回収できますが、そのような払い戻しについては、電子通信手段を介して申請書(VAT-REF)を提出する必要があります。納税者の管轄当局、管轄の加盟国への税務署。

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例4。

ポーランドの納税者は、外国の請負業者から、ポーランドからフランスへの乗客の輸送サービスを購入しました。サービスが実行された後、外国の請負業者は、輸送の特定のセクションに対して計算されたポーランド語、ドイツ語、およびフランス語のVATを含む請求書を発行しました。ポーランドのVATは、付加価値税法の規定に従って差し引かれます(サービスの輸入または国内サービスの購入として)。ただし、ドイツとフランスのVATを回収するには、納税者はポーランド当局を介してドイツとフランスの税務当局にVAT-REF申請書を提出する必要があります。 外国のセクションに起因する旅客輸送サービスのVATの控除は、VAT-REF手続きを通じて可能です。 以上をまとめると、外国の請負業者からの旅客輸送サービスの購入の正しい決済の問題は複雑であることがわかります。まず、ここでは、パフォーマンスの場所を決定する特別な方法を扱っています。これにより、輸送が行われる各国のサービスに課税されます。一方、これにより、特定のセクションがポーランドの領土を通過するか、他の国の領土を通過するかに応じて、仮払消費税を差し引くためのルールが変更されます。