請求書の発行が遅れた場合-納税者にどのような影響がありますか?

サービス税

締め切り後に請求書が発行されることも珍しくありません。そのような場合は起こらないはずですが、実際には納税者がうっかり発行された売上請求書の帳簿に記入し損ねることがよくあります。もちろん、起業家はそのような請求書を故意に入力しませんが、税の影響は彼らの問題の中で最も少ないはずです-より大きな財政手続きがあります。いずれにせよ、期限後に請求書を予約または発行しなかった場合、それを発行する起業家に一定の税務上の影響があります。請求書は何日に発行する必要がありますか?締め切り後に発行するとどうなりますか? 「遅い」収入を表示する方法は?この記事では、これらの質問に答えようとします。

請求書の義務を課す規則はアートで規制されています。商品およびサービスに対する課税に関する2004年3月11日の法律(以下、VAT法といいます)の106a〜108。これらの規定は、販売を行う納税者に請求書を発行する義務を課します-販売後、または必要に応じて、販売前。購入者の締め切り後に請求書を発行しても、税務上の悪影響はないことに注意してください。税の影響は、請求書を発行した起業家の側にのみ表示されます。

VAT請求書とは何ですか?それを発行するための適切な期限は何ですか?

請求書は、その中で指定された取引(販売)の完了を確認する基本的な販売文書です。紙と電子の両方の形式で発行で​​きます。請求書の発行と発行は、VATの決済において2つの機能を実行します。売り手にとっては納税義務が発生する瞬間を指定し、該当する期限内に発行された場合はVATの金額を示し、買い手にとってはそれを示します。そこに示されている税額を差し引くための基礎です。

アートに準拠。 106b段落。 VAT法の1では、納税者は次のことを行った場合に請求書を発行する義務があります。

  • 別の納税者、付加価値税、または同様の性質の税金、または納税者ではない法人への販売、商品の配送およびサービスの提供。

  • 国の領域内での通信販売。

  • 国の領土内およびその領土内での通信販売。

  • 商品のコミュニティ内配送。

  • 納税者は、請求書の発行時に納税義務が発生する商品または活動のコミュニティ内供給に関する場合を除き、上記のポイントで言及されている活動を実行する前に支払いの全部または一部を受け取ります。

アートにおけるVAT法。 106i段落。 1は、請求書は、商品が配達された月またはサービスが実行された月の翌月の15日までに発行される必要があることを規定しています。上記期間内に、納税者は、事業活動を行わない自然人の要請により、請求書を発行することも義務付けられます。このような義務は、自然人が取引が完了した月末までに要求を提出することを条件として発生します。通知が後で行われる場合、納税者は要求が行われてから15日以内に請求書を発行する必要があります。

2020年以降、領収書に購入者のNIP(納税者番号)が含まれている場合にのみ、販売者は領収書の請求書を発行できます。

上記の一般的な用語に加えて、VAT法は、特定の種類のサービスを対象とした他の特定の用語も区別します。これらの規則に従って、請求書は次の宛先に発行する必要があります。

  • 30。サービスの日付からの日-建設サービスおよび建設および組立サービスの場合。

  • 商品の発行日から60日目-地図、リーフレット、新聞、雑誌、雑誌を除く、印刷された本の配達からなるサービスの場合。

  • 活動を行った日から90日目-地図、リーフレット、新聞、雑誌、雑誌を除く、本の印刷からなるサービスの場合。

  • 契約で指定されたパッケージを返品した日から7日目。

  • 支払い期限時-電気、熱または冷却、ケーブルガスの供給、電気通信サービスの提供、レンタル、リース、リース、個人の保護およびセキュリティサービス、資産の監視と保管、恒久的な法律およびオフィスサービス、電気および熱分配または冷媒ガスおよびラインガス-サービスの輸入を構成するサービスを除く。

期限後に請求書を発行した場合の結果

原則として、VATを控除する権利は、請求書の受領月または2つの連続する会計期間のいずれかで発生します。請求書の発行が遅れているにもかかわらず、売り手は請求書の発行月ではなく、納税義務が発生した月に請求書を決済する義務があります。

納税者と販売者の期限後に請求書が発行された場合、請求書には納税義務の日付が指定されていないことを意味します。したがって、売り手が商品の配達またはサービスが実行された月の翌月の15日以降に請求書を発行した場合、この請求書の発行日は、納税義務が発生する瞬間を決定しなくなります。義務が発生する日付は、上記の法定期間となります。

納税者が請求書を発行しなかった場合、または遅れて発行した場合、納税義務は、指定された請求書の発行期限の満了時に発生し、そのような期限が指定されていない場合は、支払い期限の満了時に発生します。この規則の目的は、納税者が法定義務の存在にもかかわらず、提供されたサービスを文書化した請求書を発行しなかった場合に国庫の利益を保護することであり、したがって、トランザクション。

上記は、売り手が2月15日までに請求書を発行し(サービスは1月に提供された)、3月10日に発行した場合、3月ではなく2月15日に納税義務が発生することを意味します。したがって、納税義務は、VAT義務が発生した月、つまり1月の決済で決済する必要があります。

上記とは異なる方法でVATを決済すると、納税義務が過小評価され、払い戻し額または次の決済期間に送金される金額が過大評価されます。一方、前述の状況は、結果として生じる納税義務の過大評価または過小評価の30%の税務当局による制裁の適用につながる可能性があります。

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請求書の発行の遅れと罰金の財政的影響

上に示したように、VAT請求書の発行が遅れても、納税者がVAT義務が発生した月の和解で特定の責任を示している限り、税務上の悪影響はありません。

事件は1999年9月10日の法律-財政刑法(以下CCC)の文脈では異なります。アートに準拠。刑事手続法第54条では、課税を回避することにより、対象または課税ベースを管轄当局に開示せず、したがって国庫を税の枯渇にさらす納税者は、最高720日あたりの罰金の対象となります。 。一方、納税者が請求書を発行せず、申告書に記載し、取引の納税額を決済する場合は、アートに関連します。民法の62§1この規定は、彼の義務に反して、請求書または請求書を発行しない、欠陥のある方法でそれらを発行する、またはそれらの発行を拒否する人は誰でも、最高180日の料金の罰金の対象となることを規定しています。

請求書の遅延と購入者の影響

商品の購入者、つまり請求書を受け取った事業体は、通常、請求書の遅延を受け取った場合の税務上の重大な結果をこれ以上負担しません。商品の購入を文書化したVAT請求書により、購入者は、請求書を受け取った月の決済または商品を受け取った翌月の決済で税金を差し引く権利が与えられます。

請求書の発行が遅れても、商品の購入日からかなりの期間が経過した後に請求書を受け取ったとしても、税額控除の日付に大きな影響はありません。法学と教義は、商品の購入者が、請求書に関連する納税義務が満了する期間が満了するまで、つまり、暦年の終わりから5年後に、税金を控除する権利を有することに同意します。納付期限満了税。

請求書の購入者は税金を控除する権利を失うことはありませんが、請求書の受領が遅れたという事実は、発行者の遅延の悪影響として分類されるべきです。この状況では、請求書の購入者は、通常の状況よりも後日VATを差し引くことができます。これは、仮払消費税による仮払消費税額を減額する権利の行使が遅れていることを意味します。結果として、買い手がそのような請求書を受け取るべき月のVAT申告書で、より高い金額の納税義務を税務署に支払う義務が生じます。

遅延請求書-要約

売り手がVAT法に示されているよりも後に請求書を発行した場合、売り手は税金と罰金の両方の財政的影響を被る可能性があります。ただし、納税期限後に請求書が発行されたとしても、納税者は納税義務を果たし、税務署に決算することが多く、悪影響はありません。

遅延VAT請求書の購入者に関しては、通常、大きな税務上の影響はありません。上記の唯一の欠点は、彼が仮払消費税によって納税額を減らすことができる期限の延期です。期限を守らなかった場合の税金と罰金の財政的影響に加えて、売り手は、買い手が耐えなければならないこの一見軽微な病気が彼の側の信頼を失い、そのようなぼんやりしている、したがって信頼できない請負業者。