外国の請負業者のためのレンタカー-売り手側から

サービス税

外国の請負業者との取引に関しては、正しい納税については常に疑問があります。テナントが外国の事業体である場合、レンタカー契約の場合も違いはありません。この分析の対象となるのは、外国の請負業者のレンタカーです。 VATとPITの両方の問題に対処します。

VATに基づいてレンタカーを借りる

賃貸は、VATの下で有料サービスとして分類される法的行為です。 VATの領土の原則により、そのような取引の供給場所を決定する必要があり、それは課税国に変換されます。

外国の請負業者が事業活動を行う事業体である状況では、最初に芸術に基づいてパフォーマンスの場所を決定する必要があります。 VAT法の28b。この規定は次のように述べています
納税者にサービスを提供する場合のサービスの提供場所は、サービスの受領者である納税者が登録事務所を持っている場所です。 2-4とアート。 28e、アート。 28f段落。 1と1a、アート。段落1の28g。 1、アート。 28i、アート。 28j段落。 1と2と記事。 28n "。

ただし、アートで規定されている例外。 28j段落。 VAT法の1。その規定の下で、輸送手段からの短期雇用の供給場所は、それらの輸送手段が実際に受取人の処分に置かれる場所です。輸送手段の短期レンタルは、30日を超えない期間、および船舶の場合は90日を超えない期間の輸送手段の継続的な所有または使用として理解されます。

上記の基準に照らして、外国の納税者に提供される賃貸サービスの課税場所は、リース期間によって異なります。

例1。

ポーランドの起業家がドイツから請負業者に車を20日間借りました。短期レンタル(30日未満)であるため、車が利用可能になった国でサービスに課税されます。ポーランドで行われたため、私たちはポーランドの領土で有料サービスを扱っています。ポーランドの納税者は、23%のポーランドのVAT率に従って、この取引に対してVATを支払う必要があります。

例2。

ポーランドの起業家がドイツから請負業者に車を6か月間借りました。この状況では、長期賃貸が行われるため、サービスは受取人の国、つまりドイツで課税されます。この取引はポーランドでは課税されません。 レンタカーサービスの課税場所は、レンタル期間によって異なります。短期賃貸と長期賃貸を区別しています。

また、アートが対象とする長期賃貸サービスの提供を示します。 VAT法の28bは、ポーランドの納税者がEU VATの目的で登録し、請求書に接頭辞PLが付いたNIP番号を使用する義務があることを意味します。また、納税義務が発生した日の翌月の25日までに要約情報を提出する必要があります。

PITに基づくレンタカー

個人所得税法では、短期賃貸と長期賃貸を区別していません。契約期間に関係なく、税の影響はここでも同じです。

アートで示されているように。 14秒PIT法の2ポイント11では、非農業事業活動からの収入は、賃貸、サブリース、リース、サブリースおよび同様の性質の他の契約からの収入、ならびに経済活動に関連する資産からの収入と見なされます。

所得税の分野で決定しなければならない問題は、所得が発生する瞬間です。この目的のために、アートの内容を参照してください。 14秒PIT法の1c。ここでは、非農業経済活動からの収入が発生する日付が考慮されていることを読み取ることができます。 1e、1h-1jおよび1n-1p、請求書または未払い額の支払い日までに、アイテムの配達、財産権の販売またはサービスの提供またはサービスの部分的な実行の日付。

結果として、それは収益がいつ発生するかを決定する最初のイベントです。

例3。

ポーランドの起業家がドイツから請負業者に30日間車を借りました。契約は12月3日に署名されました。請求書は12月5日に発行されました。請負業者は12月7日に車を受け取り、1月7日に返却しました。彼は車両を返却する日に支払うべき金額を支払いました。このような状況では、収益は請求書の日付に発生します(第14条(1c)は契約の日付には適用されないことに注意してください)。

アートの内容にも注目しましょう。 14秒上記の1e上記の基本的なルールに例外を導入する法律の。この規定は次のように述べています
「サービスが請求期間に請求されることに当事者が同意する場合、収益が発生する日付は、少なくとも年に1回、契約または発行された請求書に指定された請求期間の最終日です。」

例4。

ポーランドの起業家がドイツから請負業者に6か月間車を借りました。契約は1月3日に署名されました。請求書は1月5日に発行されました。請負業者は1月7日に車を受け取りました。締結された契約において、両当事者は、毎月の決済期間を、特定の月の最終日の毎月の家賃の支払い日と合意しました。このような場合、納税者は毎月最終日(会計期間の最終日)に所得を認識します。 外国の請負業者への車両のレンタルから税収が発生する日付は、サービスの実行、請求書の発行、売掛金の支払いのいずれかのイベントの発生によって異なります。レンタル期間中に当事者が請求期間に同意する場合は、異なる規則が適用されます。

外国人請負業者のレンタカーと源泉徴収税

二重課税の回避に関する批准された国際条約を考慮に入れて、ポーランドの規制を適用する必要があります。これらの契約の内容はほとんどの場合類似しており、興味深いことに、レンタカーに対して受け取った報酬はライセンス料と見なされます。契約では、ライセンス料には、とりわけ、工業用機器の使用または使用権のための売掛金(例:ポーランドとドイツの契約の第12条(3))。自動車も産業用機器と見なされます(これは、たとえば、2016年10月12日の判決における最高行政裁判所の決定でした。IIFSK2416/ 14)。

興味深いことに、ロイヤルティは発生した国で課税される可能性があります。アートで読むことができるように。 12秒ポーランド系ドイツ人UPOの1と2:

「1。締約国で発生し、他の締約国の居住者に支払われるロイヤルティは、他の締約国で課税される場合があります。
2.ただし、本条第1項にいうロイヤルティは、その発生した締約国においても、その法律に従って課税される場合がありますが、ロイヤルティの保有者が他の締約国の居住者である場合。州、そのように決定された税金は、ロイヤルティの総額の5%を超えてはなりません。」

結果として、外国のカウンターパーティによってポーランドの納税者に支払われる報酬は、そのカウンターパーティによって徴収された源泉徴収税によって減額される可能性があります。同じ解決策がポーランドの法律にも適用されることに注意してください(PIT法の第29条)。

ロイヤルティの二重課税の回避に関する国際協定は、比例控除の方法を規定しています。これは、源泉国で課税される可能性のある所得の一部が居住国(ポーランド)でも課税される場合、納税者は源泉国で支払われた税額に等しい金額を国内税から差し引くことができることを意味します。 紐を付けずに30日間の無料試用期間を開始してください!

例5。

ポーランドの納税者はドイツから請負業者に車を借りました。報酬額は5,000PLNに設定された。外国の納税者は、リースに対して支払われた報酬はライセンス料として扱われるべきであると決定しました。その結果、彼はポーランドの納税者に5%の源泉徴収税、つまり250ズウォティを差し引いた報酬を支払いました。したがって、ポーランドの納税者は4,750ズウォティの報酬を受け取りました。ただし、彼はドイツの請負業者が徴収した税金をポーランドの税金から差し引くことができます。 外国人テナントがポーランドの納税者に自国で徴収した源泉徴収税額を差し引いた金額を支払う場合、ポーランドの起業家は比例控除の方法を適用し、請負業者の国で源泉徴収された税金を所得税から差し引くことができます。 。 上記の規定の分析は、外国の請負業者のために車を借りることは容易な問題ではないという結論につながります。 VATとPITの両方の観点から、課税場所と納税義務が発生する瞬間に関する規則には多くの例外があります。