会社の資産を私的目的およびVATに使用する

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個人的な目的で会社の資産を使用することは一般的な状況です。これは主に乗用車や会社の本社であるフラットの場合に発生します。これらのタイプの企業資産は、経済活動に関連する目的だけでなく、事業活動を行う自然人と従業員の両方によって使用されます。企業外でのこの資産の使用は、所得税の問題にどのように影響しますか?以下の記事で説明します!

固定資産とは何ですか?

個人的な目的にも使用される会社の資産の減価償却のトピックを議論するために、固定資産から、より正確にはそれらの定義から始める必要があります。 PIT法は、起業家が固定資産の登録に含めることができるコンポーネントを指定します。アートに準拠。固定資産の登録簿に22aを含めることができます:

  1. 別々に所有されている構造物、建物、建物、

  2. 機械、装置、輸送手段、

  3. 他の項目。

記録される固定資産は、完全であり、使用が承認された時点で使用できる必要があります。さらに、次のことも行います。

  • それらの使用の予想期間は12ヶ月以上でなければなりません、

  • 納税者が所有または共同所有している必要があります。

  • 自分で購入または製造する必要があります、

  • ビジネス目的で使用する必要があります。

起業家によって固定資産に含まれている資産は減価償却の対象となります。つまり、購入に関連するコストは時間の経過とともに分散されます。減価償却費は、固定資産の初期値に基づいて計算されます。

混合目的で使用される乗用車の減価償却

固定資産の登録簿に登録された車は、起業家と従業員または請負業者の両方によって、非常に頻繁に個人的に使用されます。企業資産の私的使用は資産の減価償却に影響を与えますか? 2016年の解釈において、税務当局は、これは減価償却額に影響を与えないとの意見を示しています。車が主にビジネス目的で使用され、たまに私的目的で使用される場合、納税者は車両の損耗に関連する費用を控除する権利を有します。

このような意見は、2016年9月27日のカトヴィツェの税務署長の個別の解釈に含まれています(No.2461-IBPB-1-1.4511.460.2016.1.WRz)。

(...)上記を考慮して、当該車が固定資産の定義(個人所得税法第22a条(1)に含まれる)を満たしている場合、申請者はこの車を固定資産台帳および無形資産、事業活動、および税金費用には、初期値からの減価償却が含まれる場合がありますが、アートに示されている制限が考慮されます。 23秒上記の1点4法律。 (...)上記の税控除の対象となる費用を含める可能性とは無関係です。アートの文字通りの文言を考慮に入れているため、減価償却費、申請者が時々この車を私的な目的で使用するという事実。 22a段落。個人所得税法の第1条では、特定の資産を固定資産に含め、初期値から減価償却を償却するための条件として、特定の資産を事業活動のニーズにのみ使用することを義務付けていません。 (...)

注意!

適用される制限について覚えておく必要があります。 PIT法(第23条(1)(4))によると、乗用車の場合、減価償却費の総額は20,000ユーロを超えてはならず、国立銀行が発表した平均ユーロ為替レートに従ってPLNに換算されます。車が就航した日のポーランド。

上記の解釈は納税者にとって非常に有利です。しかし、過去には、税務当局は異なる意見を持っていました。彼らは、固定資産の定義に言及しました。それによれば、固定資産はビジネス目的でのみ使用する必要があります(または第三者に賃貸またはリースする必要があります)。

このような判決は、2013年9月30日のウッチの税務署長の個別の解釈(No.IPTPB1 / 415-472 / 13-3 / KO)で表現されました。
(...)上記の法規制および申請書に記載されている事実の説明を考慮すると、乗用車はビジネス目的と私的目的の両方で使用されるため、固定資産を構成しないことを述べておく必要があります。したがって、申請者は、問題の自動車の減価償却費を税控除の対象となる費用として含めることはできません。 (...)

納税者は、発行された解釈において、税務当局によって1つの問題が強調されていることを覚えておく必要があります。つまり、支出ごとに税控除の対象となる個別の査定が必要であり、自動車の使用と所得との因果関係を証明するのは納税者の責任です。統一された立場がないため、起業家は税法の規定の個別の解釈を得る可能性について覚えておく必要があります。このような解釈の発行に関心のある方は、ORD-INフォームに記入する必要があります。

例1。

スタニスワフ氏は個人事業主です。それは産業機器の組み立てを含みます。一般的な状況は、デバイスを顧客の施設に直接配送することです。スタニスワフ氏は全国で彼のサービスを提供しています。彼が購入した車は、ビジネス目的で使用する目的で取得されたため、固定資産に含まれていました。車はとても広々としているので、スタニスワウ氏が商品や材料を顧客に届けるのに役立ちます。車両は時々個人的に使用されます(例えば、家を移動するとき)。 2016年の解釈によると、この種の自動車の使用は、自動車が固定資産台帳に入力され、減価償却費を計算することを妨げるものではありません。ただし、各ケースには個別の評価が必要であるため、スタニスワフ氏はORD-INフォームで個別の解釈の申請を提出する機会があることを覚えておく必要があります。

事業目的で一部使用されている不動産の減価償却費

起業家は、固定資産として建物や建物を含めることもできます。起業家のアパートがビジネスの場所としてリストされることは珍しいことではありません。一部のみが事業目的で使用される不動産の場合、規則は法律で明確に定義されています。減価償却費は、資産の初期値から計算できますが、使用可能面積の合計に対するビジネス目的で使用される面積の比率として計算する必要があります。

アート22f秒PIT法の4:

住宅やアパートを含む不動産の一部のみが事業活動に使用されているか、賃貸または賃貸されている場合、減価償却は、に対応する不動産、建物、または建物の初期値から決定された金額で行われます。不動産、建物、または敷地の総使用可能面積に対する、賃貸またはリースされた事業活動に使用される使用可能面積の比率。

例2。

アダム氏は、会社の本社を兼ねているアパートを購入しました。アパートは40平方メートルあり、起業家は彼のビジネスの目的のために20平方メートルの面積を持つ1つの部屋を割り当てました。初期値を決定するために、最初のステップで、彼は購入に関連して発生しなければならなかったすべての費用を合計しました(彼はPLN 300,000の値を受け取りました)。それから彼はアパート全体の部屋のパーセンテージを計算しました:(20m2 / 40m2)* 100%= 50%。したがって、アダム氏が固定資産台帳に含めたい資産の初期値は150,000ズウォティになります。減価償却費は、この初期値から計算されます。

個人的な目的で使用される会社の資産とコストの調整

アートに準拠。 23秒PIT法の1ポイント49は、税控除の対象とは見なされません。個別の規制に従って固定資産に含まれていない、企業の徐々に消費される有形有形資産の購入にかかる費用-これらの要素が見つかった場合事業目的では使用されませんが、納税者、従業員、またはその他の人の個人的な目的に役立つか、会社の敷地外で不当に扱われます。

したがって、起業家が資産をコストに含めることを決定した場合(固定資産には含まれません)、ビジネス目的で使用する必要があります。機器の在庫に、起業家や他の人が私的な目的で使用するコンポーネントがある場合は、コストを調整する必要があります。コスト調整は、記録から機器アイテムを撤回した結果になります。

例3。

アンナさんは個人事業主です。彼女は3,600PLN相当のラップトップを購入しました。約10ヶ月間使用することになっていたため、機器台帳に登録しました(使用期間が1年未満のため)。 10か月後、アンナさんは、予想どおり、個人的な目的でのみ使用されていたことが判明したため、ラップトップを機器の記録から削除することを決定しました。法律によると、アンナさんはラップトップの価値によってコストを調整する必要があります。

ここで、ファイルから取り消されるすべての機器に修正が適用されるわけではないことに注意してください。コンポーネントの価値がPLN3,500未満の場合、納税者がコストが合理的かつ経済的に正当化されていることを証明し、コンポーネントの使用が収入またはセキュリティの達成に貢献したことを条件として、調整を行う必要はありません。または収入源の保存。購入が私的目的ではなく企業目的で行われたことを示すのは納税者の責任です。

会社の資産の自由な使用による従業員の収入

従業員が企業資産を私的な目的で使用する場合、彼は無償の福利厚生収入を獲得します。このような状況は、たとえば、会社の電話を私的な目的で使用する場合(従業員がこれらの通話に関連する費用を払い戻さない場合)に発生する可能性があります。もう1つの例は、ビジネス以外の目的で社用車を使用することです。