慈善費用-購入してVATを差し引くことができますか?

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慈善活動は、返金不可の支援からなる社会活動の形態の1つであり、金銭だけでなく、同等のものとは関係ありません。多くの起業家、特にそれを買う余裕のある人は、一般的に理解されている社会活動に関連するさまざまなタイプの社会的プロジェクトに従事しています。慈善費用は税金費用になることができますか?起業家は彼らからVATを差し引くことができますか?

慈善活動を支援する方法としての寄付

民法によると、寄付契約により、寄付者は自分の財産を犠牲にして受取人に無料の利益を提供することを約束します。寄付の特徴は、受け取った寄付と引き換えに、受取人から寄付者への利益がないことです。これに相当するものはありません。

2015年4月17日のクラクフの控訴裁判所の判決によると、I ACa 160/15:

「寄付契約には、自分の財産を犠牲にして他の人を無償で豊かにするという寄付者の意図の理由があります。チップは寄付契約の本質的な交渉です。ドナーのそのような意図(無償の寄付)と契約のこの重要な要素に関する当事者の合意の欠如は、寄付契約がそれなしでは確立できないため、契約が無効になる結果になります。提供者のサービスは、主観的かつ客観的に無料である必要があります。つまり、受信者から得られる利益または同等のものとは無関係である必要があります。寄付をすることによって、寄付者は自分の財産を犠牲にして受取人に利益をもたらす意図を実行します。」

原則として、寄付契約は書面で締結されます。所有権の寄付および不動産の永久用益権の契約、ならびに協同組合の権利には、特別な形式の公証証書が必要です。

民法が寄付契約に含めるべき要素を指定していないのは事実ですが、以下を含める必要があります。

  1. 日付と場所;
  2. 契約の当事者;
  3. 契約の対象;
  4. 寄付対象の所有権の寄付者の宣言。
  5. 寄付の受領者による寄付の受諾の宣言。
  6. 最終規定/契約書の部数/契約費用/規制の適用;
  7. 当事者の署名。

寄付契約-それは税金ですか?

アートに準拠。 23秒PIT法の1ポイント11は、いかなる種類の寄付や犠牲者の税金費用とは見なされません。

2017年11月14日のワルシャワの最高行政裁判所の判決によると、II FSK 1275/06:

「商品の購入が販売(このアカウントで収入を得る)を目的としていて、商品が寄付の形で譲渡された場合、その購入に関連する支出は税控除の対象とはなりません。 。この免税は、寄付の目的や、課税年度中に購入された商品または初期在庫に含まれる商品に適用されるかどうかに関係なく適用されます。」

したがって、寄付は収益および費用元帳で認識できません。
しかし、立法者は慈善寄付の税の解決を可能にする特定の抜け穴を提供しました。さらにアートで。 21秒PIT法の1ポイント11で、立法者は、収入を得るためのコストは、芸術で言及されている食品の製造コストまたは購入価格であることを示しています。 43秒商品およびサービスに対する課税法の1ポイント16は、公益活動に関する法律の規定の意味の範囲内で公益団体に譲渡され、これらの組織によって実施される慈善活動の目的のみを目的としています。この規定に相当するのはアートです。 16秒CIT法の1ポイント14。

VAT法は、アートで言及されている商品の供給に対する客観的な免除を示しています。 7秒食品に関する法律の2ポイント2。ただし、アルコール含有量が1.2%を超えるアルコール飲料、およびアルコール含有量が0.5%を超えるビールとノンアルコール飲料の混合物を含むアルコール飲料を除き、この組織によって実施される慈善活動の目的を目的とした、公共の利益およびボランティア活動に関する法律の意味の範囲内での組織の公共の利益。

2014年12月5日の判決で表明されたワルシャワの最高行政裁判所の意見では、III SA / Wa 1029/14:

「それ以来、芸術に照らして。 16秒1ポイント14u.p.d.o.p.収入を得るための費用は、芸術で言及されている食品のみの購入価格です。 43秒公益およびボランティア活動に関する法律の規定の意味の範囲内で公益団体に譲渡された法の1ポイント16は、これらの団体によって実施される慈善活動の目的のみを目的としています-これは、寄付として提供されるその他の商品は、収入を得るための費用を構成するものではありません。

第1条で言及されている食品。 23秒PIT法の1ポイント11は、公益およびボランティア活動に関する年次法の規定の意味の範囲内で公益団体に譲渡されます。ただし、それらは次の目的のためにのみ意図されているものとします。これらの組織によって実施される慈善活動。 公益の分野で活動しているNGOに商品を渡すだけでは不十分です。この組織には、公益団体であることを確認するエントリが必要です。 収入を得るためのコストが購入価格または食品の製造コストである可能性があることも重要です。したがって、上記の費用を税控除の対象となる費用として含める権利は、食品生産者と以前に食品を購入したがその生産者ではなかった人々の両方に適用されることに注意する必要があります。

例1。

コワルスキーが食品の販売にどのように積極的に取り組んでいるか。実施された活動に関連して、それはフルーツヨーグルトの300パッケージの形で卸売業者から購入しました。彼は100個のパッケージしか販売しませんでした。彼は残りの部分を公益団体として登録簿に登録された団体に慈善団体に寄付することを決定しました。したがって、食品の寄付は税控除の対象となります。

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慈善費用とVAT

VAT法によれば、商品の供給は、納税者が自分の事業に属する商品を無料で配達することとしても理解されています。

  1. 元従業員、パートナー、株主、株主、協同組合のメンバーとその家族、法人の統治機関のメンバー、協会のメンバーを含む、納税者またはその従業員の個人的な目的のための商品の譲渡または消費。
  2. その他の寄付

-納税者が、これらの商品またはその構成部品の取得、輸入、または生産に対する仮払消費税の額だけ、納税額を減額する権利を有している場合。

アートに準拠。 43秒VAT法の1ポイント16、アートで言及されている商品の配達。 7秒2パラグラフ2、対象は食品であり、アルコール含有量が1.2%を超えるアルコール飲料、およびアルコール含有量が0.5%を超えるビールとノンアルコール飲料の混合物であるアルコール飲料を除く。それらは、公益およびボランティア活動に関する法律の意味の範囲内で公益団体に寄付され、この団体によって実施される慈善活動を目的としています。

問題の免除を利用するための条件は、食品を配達する人(食品を譲渡する起業家)が、慈善目的のみを目的とした公益団体(登録済み)への配達を確認する文書を持っていることです。これらの組織によって実行される活動。上記の義務はアートに起因します。 43秒VAT法の12。したがって、商品の生産者だけでなく、そのような配達を行うすべての事業体も免税の恩恵を受けることができます。 次の場合、免税は適用されません。
1)公益団体が受け取った商品の目的は、この団体が保管している文書に基づいて不可能である、または
2)公益団体が受け取った商品は、公益団体が実施する慈善活動以外の目的で使用された。 アートに準拠。 86秒VAT法の8ポイント3では、輸入または購入した商品やサービスが公益団体に譲渡された製品の配達に関連する場合、納税者は仮払消費税の額だけ納税額を減らす権利があります。

したがって、チャリティーへの食料の寄付は税金に中立です。