乗用車のVAT-控除の制限

サービス税

VATの対象となる活動を行う起業家は、この活動の一環として行われた購入に対して仮払消費税を控除する権利があります。その結果、事務所に支払われる仮払消費税が削減され、税務署に対する実際の負債が少なくなります。税額控除の権利は、事業活動で使用される車両に関連する費用にも適用されます。乗用車のVATはどのくらい控除できますか?制限は何ですか、そして何に注意を払うべきですか?

VAT控除-いつ、誰に支払うべきですか?

アートに準拠。 86秒VAT法の1では、課税対象の活動に使用される購入を行う納税者は、VATを控除する権利があります。この減額は、売り手に対して納税義務が発生した期間に行うことができますが、買い手が請求書を受け取るよりも早くはなりません。したがって、納税者はVAT請求書を持っている場合にのみVATを控除する権利があります。

例1。

イルミナさんはアクティブなVAT納税者であり、会社の事務用品を購入しています。請求書の購入と受領は1月に行われました。 Irmina夫人は、1月のJPK_V7ファイルでVATを差し引く権利がありますか?

はい、資料の配達と請求書の受領が1月に行われたため、Irmina氏は、1月のJPK_V7ファイルでこの購入のVATを差し引くことができます。

例2。

現役のVAT納税者であるMichał氏が1月に商品を購入しました。配達も今月行われました。しかし、Michał氏は2月まで購入を記録した請求書を受け取りませんでした。その後、VATを差し引くことはできますか? JPK_V7で 1月ですか?

いいえ、Michał氏はこの購入を記録した請求書をまだ持っていなかったため、1月にVATを差し引くことはできません。彼は控除を受ける権利があるだけですJPK_V7で 2月に。 毎月のVAT決済の場合、VATを差し引く権利は、請求書の受領期間または3つの連続する決済期間のいずれかで購入者に付与されます。四半期納税者の場合、VATを控除する権利は、納税者が請求書を受け取った四半期、またはその後の2つの会計期間のいずれか(四半期)をカバーします。

乗用車のVAT-100%控除

事業活動における乗用車の使用はすでに標準となっています。起業家は、事業目的でのみ使用される車両の運転に関連する費用に含める権利、およびアクティブなVAT納税者の場合は、燃料購入に関連する投入税またはその他の費用を差し引く権利を有します。車両の使用、例えば洗車または修理の費用。ただし、乗用車の場合、納税者は必ずしも完全なVAT控除を受ける権利があるとは限りません。これを行うには、次の3つの条件を満たす必要があります。

  • 車両の走行距離の記録(VAT目的のいわゆる走行距離記録)を保持し、
  • 税務署での乗用車のVAT-26フォームへの登録、遅くともこの車両に関連する最初の支出が発生した日から7日以内。
  • 事業活動における車両の使用に関する規則の作成。

これらの条件を満たす納税者は、自動車の運転費用のVATを全額控除し、費用の全額を費用に含める権利を取得します。

例3。

ダグマラ夫人は会社の目的のためだけに使用される社用車を持っています。さらに、Dagmara氏は、VATの目的でマイレージテストを実行し、車両の使用に関する規則を作成し、VAT-26フォームで車両を時間どおりに報告しました。 Dagmara氏は、受け取った請求書から燃料の購入と車両の修理を記録した100%のVATを差し引く権利がありますか?

はい、Dagmara氏がすべての条件を満たす場合、したがって、彼女のビジネスでのみ乗用車を使用する場合、彼女は請求書からVATを全額差し引くオプションがあります。

乗用車のVAT-控除額の50%

特定の要件を満たし、乗用車をビジネス目的でのみ使用する納税者は、VATの全額控除を受ける権利があります。しかし、納税者がビジネスとプライベートの両方の目的で車両を使用する場合はどうなりますか?その場合、VATを完全に差し引くことはできませんが、VATの50%しか差し引くことができません。アートに準拠。 86a段落VAT法の1

「自動車に関連する費用の場合、アートで言及されている仮払消費税の額。 86秒2、納税者が受け取った請求書から生じる税額の50%を構成します」。

したがって、納税者は、混合して使用される乗用車の運転費の請求書を受け取った場合、請求書に記載されているVATの半分のみを控除する権利があります。
アート86a秒VAT法の2
自動車に関連する費用については、第1項を参照してください。 1、以下に関連する費用が含まれます:
1)これらの車両の取得、輸入または製造、およびそれらの構成部品の取得または輸入、
2)ポイント3に記載されているものを除き、この契約に関連する同様の性質のレンタル、リース、リース、またはその他の契約に基づくこれらの車両の使用。
3)これらの車両の運転に使用されるモーター燃料、ディーゼル油およびガスの購入または輸入、これらの車両の修理または保守サービス、およびこれらの車両の操作または使用に関連するその他の商品およびサービス。

例4。

エワさんは個人事業主であり、VAT納税者であり、会社内および個人で使用される会社の乗用車を所有しています。エワさんは、ディーゼル燃料の購入、洗車、タイヤの交換など、車両に関連する費用を負担します。彼女はこれらの費用からVATを差し引くことができますか?

費用が課税対象の活動に関連していて、エワさんがこれらの購入を文書化した請求書を持っている場合、VATを差し引くことができます。ただし、車両はビジネスおよびプライベートの目的で使用されるため、受け取った請求書から50%のVATを差し引くことしかできません。 社用車を所有しておらず、自家用車を事業活動に使用している納税者でも、事業目的での車両の運転に関連する費用の50%の付加価値税を控除する権利があります。ただし、費用には20%に相当する費用が含まれています。これについては、記事「会社の自家用乗用車-決済」で詳しく説明されています。

乗用車のVATとVAT現金法-制限についてはどうですか?

VAT現金法を決済する納税者は、特別な方法で、請求書の支払いを行った期間に仮払消費税だけ減税する権利があります。
アート86秒VAT法の10e
少額納税者が現金法を使用している期間中に購入した商品やサービスに対する仮払消費税額だけ支払うべき税額を減額する権利は、納税者が支払いを行った期間の決済よりも早くは発生しません。これらの商品やサービスのために”.

ただし、これだけが条件ではありません。納税者は、VATを控除する資格のある請求書も持っている必要があります。付加価値税の現金法で決済する小規模納税者の場合、自動車の燃料、洗車、およびあらゆる種類の修理の費用が発生します。控除額は、一般的な条件で決済する納税者の場合と同じです。の場合:

  • ビジネスでのみ使用するための条件を満たす会社の乗用車-100%のVATが請求書から差し引かれます。
  • 納税者が混合目的で使用する会社の乗用車-請求書の50%の付加価値税。

控除の瞬間のみが異なります。つまり、VAT現金方式の場合、購入者が請求書を支払い、請求書を受け取る期間のJPK_V7ファイルのみが異なります。 VAT現金法で決済する納税者からVATを控除する権利は、取引を文書化した請求書を持っている場合、支払いが行われた期間に発生します。

例5。

Leszek氏は、VAT現金法を会計処理するアクティブなVAT支払人です。会社は、私的な目的で時々使用される社用車を使用しています。 1月、Leszek氏は乗用車用の燃料を購入し、同じ月に請求書を受け取って支払いました。レゼック氏はいつこの請求書からVATを差し引くことができますか?

請求書の支払いとその受領が1月に行われた場合、Leszek氏は、1月に準備されたJPK_V7ファイルの請求書からVATを差し引く権利を有します。さらに、車両がビジネスおよびプライベートの目的で使用される場合、Leszek氏は50%のVAT控除を受ける権利があります。

例6。

ミカリーナ夫人は現金法を使用してVATを会計処理します。 2月、彼女は社用車用のタイヤを購入し、そこから100%の付加価値税を差し引きました。支払いも2月に行われましたが、ミカリーナ夫人は3月まで請求書を受け取りませんでした。ミカリーナ夫人はいつVATを差し引くことができますか?

VATを控除する権利は、購入者が請求書を持っているためです。したがって、3月に請求書を受け取った場合、納税者が請求書を受け取った3月にのみ、仮払消費税による仮払消費税を減額する権利が発生します(関係なく)支払いが2月に行われたという事実の)。 紐を付けずに30日間の無料試用期間を開始してください!

乗用車のVAT-wFirma.plシステムでの決済

wFirma.plシステムでの乗用車のVAT控除は簡単です。あなたがする必要があるのは車両の使用方法を定義することだけです、そして費用を予約するとき、システムはVATを差し引く権利に従って正しい金額で購入のVAT登録簿にVATを自動的に含めます。

車両が会社で使用される方法を定義するには、タブを介して車両を追加する場合(車両の購入方法によって異なります)。

  • 費用»会計»追加»付加価値税の請求書»乗用車の購入または
  • レコード»固定資産»固定資産を追加する、または
  • 記録»車両»車両を追加

表示されたウィンドウの[使用]フィールドで、次のオプションを選択します。

  • プライベートおよび運用-納税者が車を混合して使用する場合、または100%VATの控除の要件を満たしていない場合、
  • 活動中のみ-納税者が車両をビジネスでのみ使用し、100%のVATを控除するために必要な条件を満たす場合。

車両を追加した後、タブからこの車両に関連する費用を追加します。支出»会計»追加»VAT請求書»車の燃料の購入/車両の現在の使用に関連するその他の費用、車両内の適切なものを選択します。分野。

保存後、システムは、特定の車に割り当てられたVATを差し引く権利に従って、適切な金額の列13のKPIRおよび購入のVAT登録に支出を自動的に含めます。