EUの請負業者のためにポーランドで提供されるサービス-VAT率

サービス税

起業家間で有料サービスを提供する場合、そのようなサービスを提供する場所を決定することが重要です。その状況によって、サービスがVATの対象となる国が決まります。この記事は、ポーランドでEU請負業者に提供されるサービスの請求方法を示しています。この状況のさまざまなバリエーションを、この状況に適用されるVAT率の例とともに検討します。

ポーランドでEU請負業者向けに実施されるサービスと、原則に従ってサービス提供場所

商品とサービスの課税に関する法律には、サービスの供給場所の決定に関する非常に広範な章が含まれています。基本的な区分は、納税者に提供されるサービスと、事業を行わない自然人に提供されるサービスに関係します。この記事では、著者は最初のケースのみに焦点を当てます。

アートで表現された一般的なルールに従います。 28b段落。付加価値税法第1条において、納税者にサービスを提供する場合のサービスの提供場所は、サービスの受領者である納税者が登録事務所を有する場所であり、 2-4とアート。 28e、アート。 28f段落。 1と1a、アート。段落1の28g。 1、アート。 28i、アート。 28j段落。 1と2と記事。 28n。納税者の事業所とは異なる固定事業所にサービスが提供される場合、これらのサービスの供給場所は固定事業所です。一方、サービスの受け手である課税対象者が事業所を持たない、または固定された事業所を持たない場合、サービスが提供される場所は、彼が本籍地を持っているか、通常居住している場所です。

したがって、基本的なルールは、他の起業家にサービスを提供する場合、供給と課税の場所は購入者の国であるということを示しています。重要なことに、これはサービスが実際にポーランドで行われる場合にも当てはまります。この場合、決定的な基準は、サービス受領者の座席(または恒久的な事業所または居住地/滞在場所)です。

アートに従ってそれを指摘する価値があります。 106e段落。付加価値税法の5ポイント1、税の決済を義務付けられている他のEU諸国からの納税者にサービスを提供する場合、そのようなサービスの提供を文書化した請求書には税額が含まれていません。税率の「例えば"、 NS"対象ではありません"。さらに、アートに準拠していることに注意する必要があります。 106e段落。 VAT法の1ポイント18、商品またはサービスの購入者が税金、付加価値税、または同様の性質の税金を決済する義務がある商品の配達またはサービスの実行の場合、請求書には言葉「逆の電荷"(逆の電荷)。

例1。

ポーランドのリフォーム会社が、ドイツの起業家が所有する掘削機を修理しました。このサービスは、ヴロツワフにあるワークショップで行われました。そのような状況では、アート。 28b段落。したがって、ポーランドでEU請負業者に提供されるサービスは、サービス受領者の所在地の国、つまりドイツで課税されます。税金の決済を義務付けられている事業体が購入者になります。ポーランドの起業家は、NPレートと「逆請求」という表現で請求書を発行します。

原則の適用の場合、ポーランドでEU請負業者に提供されるサービスの課税場所は、請負業者の座席の国であり、この場合、サービスの受領者として機能します。逆請求規則によれば、買い手は、その国でこの取引の税金を決済する義務があります。この場合、ポーランドの税率はNPです。

このサービスは、ポーランドでEU請負業者と特別規則に従ってサービス提供場所に提供されます。

ただし、この法律は、提示された一般規則に多くの例外を規定していることに注意する必要があります。アートの言葉遣いで。 28b、この規定はアートの対象となることが示された。 28e、アート。 28f段落。 1と1a、アート。段落1の28g。 1、アート。 28i、アート。 28j段落。 1と2と記事。 28n。その結果、潜在的な例外のカタログは非常に大きくなります。特定の例を使用して、考えられる状況に従うのが最善です。

不動産サービス

例外の最初はアートです。 VAT法の28eは、不動産に関連するサービスを提供する場所を規定しています。これには、鑑定士、不動産業者、ホテルの宿泊サービス、またはホリデーセンターやホリデーセンターやキャンプ場、不動産の使用と使用、および建築および建設監督サービスなどの建設作業の準備と調整のためのサービスは、プロパティの場所です。

例2。

フランスの会社の取締役会の社長は、ワルシャワのホテルに1週間滞在しました。滞在の終わりに、彼はホテルの宿泊サービスの請求書を求めました。アートに準拠。 VAT法の28eでは、このサービスはホテルが所在する国、つまりポーランドで課税されます。その結果、ホテルは8%の税率でポーランドの税金を示す請求書を発行します。 VAT法の付属書3によると、宿泊サービスにはこの税率が適用されます。

旅客輸送サービス

アートによると。 28f段落。付加価値税法第1条では、旅客輸送サービスの提供場所は、移動距離を考慮した輸送が行われる場所です。

例3。

ベルギーの会社の取締役会の社長は、ワルシャワ-グダニスクルートで列車の切符を購入しました。切符を買うとき、彼は請求書を求めました。輸送はポーランドでのみ行われたため、このサービスはポーランドで課税されます。その結果、VAT法の付属書3に従って、都市間旅客鉄道輸送は減税率で課税されるため、請求書には8%の税率のポーランド税が含まれます。

文化イベント、見本市、展示会への入場

アートに準拠。段落1の28g。 VAT法の1、文化的、芸術的、スポーツ、科学的、教育的、娯楽または同様のイベント(見本市や展示会など)への入場サービス、およびこれらのイベントへの入場サービスに関連する補助サービスを納税者に提供する場所、これらのイベントが実際に行われている場所です。

例4。

ポーランドの起業家がクラクフでビジネスフェアを開催します。参加者の一人は、入場券を購入したチェコ共和国の会社です。入場料は、フェアが実際に開催される国で課税されるため、ポーランドで開催されます。このようなサービスを文書化した請求書は、ポーランドのVATに従って、標準税率、つまり23%でポーランドで課税されます。

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レストランとケータリングサービス

アートに照らして。 VAT法第28i条では、レストランおよびケータリングサービスが提供される場所は、サービスが実際に実行される場所です。欧州連合の領域内での乗客の輸送の一部で、レストランおよびケータリングサービスが実際に船、航空機、または列車で行われる場合、サービスの提供場所は乗客の輸送が開始される場所です。

例5。

リトアニア企業の取締役会のメンバーは、商談会を開くために昼食のためにポズナンのレストランに行きました。食事が終わった後、彼らは請求書を求めました。このようなサービスはポーランドで課税されます。レストランサービスを文書化した請求書は、VAT法の付属書3に従って8%の税率で課税されます。

輸送手段の短期リース

アートによると。 28j段落。 VAT法の1では、輸送手段の短期賃貸の場所は、これらの輸送手段が実際に受取人の自由に使える場所です。輸送手段の短期レンタルは、30日を超えない期間、および船舶の場合は90日を超えない期間の輸送手段の継続的な所有または使用として理解されます。

例6。

オーストリアの起業家は、ポーランド滞在中に、運転手付きの車を借りて国中を移動しました。納税者はポーランドに20日間滞在しました。引用された芸術によると。 VAT法の28jでは、レンタルサービスの提供場所はポーランドになります。結果として、短期賃貸を文書化した請求書にはポーランドのVATが含まれます。税率は8%です。 商品やサービスに対する課税法の内容には、基本規則に対する多くの例外が含まれており、EU諸国からの別の納税者のために実行されるサービスは、サービスが実際に提供される国で課税の対象となることを示しています。

考慮事項の要約に移ると、サービスの提供の場合、それらの課税の場所を管理する規定を知ることは非常に重要であることに注意する必要があります。これは、誰がどの国で納税すべきかを決定することに影響します。上記の規定に従って、サービスがポーランドで課税される場合、ポーランドのVAT法の内容に起因するポーランドの税率が適用されます。一方、サービス提供場所が別の国である場合、ポーランドの起業家はNPレートと注釈付きの請求書を発行します。逆の電荷”.