従業員とのローン契約-税の和解

サービス税

雇用主は従業員に運転資金からのローンを与えることができます。これは、従業員と雇用者の関係でよくある現象です。したがって、そのような支援の税効果を検討する価値があります。この記事では、従業員とのローン契約で、このアカウントのPITおよびPCC税を決済する必要があるかどうかについて説明します。

従業員とのローン契約と所得税

アートに準拠。民法720§1、ローン契約により、ローンを提供する人は、特定の金額または種にのみマークされたものを受取人の財産に譲渡することを約束し、引き受けは同じ金額を返すことを約束しますお金の、または同じ種と品質の同じ量のもの。引用された条項からわかるように、ローンは返済可能な利益です。

ローンは雇用主と被雇用者の間で付与されるという事実のために、この金額を雇用関係からの収入として分類すべきかどうかという疑問が生じます。 PIT法には、雇用関係からの収入の定義が含まれていることに注意してください。アートに準拠。 12秒この法律の1には、これらの支払いと手当の資金源に関係なく、すべての種類の現金支払いと現物または同等の手当の金銭的価値が含まれます。特に、基本給、残業代、さまざまな種類のボーナス、報奨、未使用休暇の同等物、およびその他のすべての金額(事前に決定されているかどうかに関係なく)、従業員に支払われる現金給付、およびその他の無償給付または部分報酬給付の価値。

したがって、PIT税の下では、恒久的で決定的な固定資産税は課税の対象となります。冒頭で述べたように、ローンは返済可能な利益です。その結果、従業員に付与されたローンは、雇用関係からの収入を構成しません。その性質上、従業員とのローン契約では、借り手は同じ金額を返済する必要があります。したがって、ローン自体は借り手の課税所得にはなりません。これは、ローンの付与の結果として、従業員に恒久的な資産の利益がないためです。 雇用主から従業員に与えられたローンは、雇用関係からの収入を構成するものではありません。 ほとんどのローンは利子を持っていることを強調する必要があります。雇用主が従業員に無利子のローンを与える場合、私たちは無償の利益からの収入を扱っている可能性があります。それらはArtにリストされています。 12秒PIT法の1。これは、そのような状況が従業員の収入の創出に寄与する可能性があることを意味します。

アートで述べられているように。 12秒PIT法の3では、他の無料給付または部分的に支払われた給付の金銭的価値は、アートに定められた原則に従って決定されます。 11秒2–2b。規制は、無料の利益の価値は、とりわけ、によって決定されると述べていますサービスの提供または同じ種類および種の品目または権利の提供に使用される市場価格に基づいて、特にそれらの状態および摩耗の程度、ならびに利用可能にする時間および場所を考慮に入れる。

従業員の無償給付からの収入を認識する必要性は、雇用主で確立されたローンを付与するための規則に依存することを指摘しておく必要があります。

管轄区域は、雇用主が貸付の分野で事業活動を行わず、貸付の規則がすべての従業員に統一されている場合、運転資金から無利子の貸付を付与しても、従業員。

例1。

雇用主は彼の従業員にローンを与えるための規則を開発しました。各従業員は無利子ローンを申請することができます。この場合、無利子ローンの無償給付は発生しません。

税務当局は、雇用主が選択された従業員にのみ無利子のローンを付与する状況によって、他の税務上の影響が生じることを示しています。このような状況では、従業員が貸付機関から借り入れた場合に支払わなければならなかったであろう利息の額で、従業員の不当な給付からすでに収入があります。

例2。

雇用主は支店長に1回限りのローンを与えました。雇用主の従業員にローンを付与するための規制や規則はありません。このような状況では、従業員は無償の雇用給付から収入を得ることになります。

上記では、事業分野で融資を行っていない雇用主が融資を行っている場合を分析しました。しかし、雇用主が専門的に貸付活動を行った場合はどうなるでしょうか。この側面では、雇用主が第三者(クライアント)に提供される条件よりも有利な条件でローンを付与する場合、従業員は無償の給付から収入を生み出します。 無利子ローンの分野で無料給付からの収入が生み出されるという事実は、雇用主がローンの分野で事業を行っているかどうか、および運転資金からそのようなローンを付与するための統一規則がすべての従業員に策定されているかどうかの2つの条件に依存します。

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従業員とのローン契約はPCCの対象ですか?

ローンは、民法取引に課税される契約です。この場合は従業員である借り手は、税金を支払う義務があります。

ただし、アートの内容には注意が必要です。 PCC法の2ポイント4。この規定は、少なくとも一方の当事者が次の場合、定款およびその修正以外の大陸法取引は課税対象ではないと述べています。

a)付加価値税の対象、

b)以下を除いて、商品およびサービスに対する税金が免除されます。

  • 不動産またはその一部を対象とする売買契約、または永久用益権、敷地内の共同所有権、住宅協同組合の一戸建て住宅の権利、または駐車場の権利マルチカーガレージのスペースまたはこれらの権利への参加、

  • 商業会社の株式および株式の売却に関する合意。

したがって、商品やサービスに対する税金の対象となる活動、または少なくとも一方の当事者が付加価値税を免除される活動(この場合に存在しない特定の活動を除く)には、税金は適用されません。

付加価値税法の内容に言及する場合、アートに準拠していることに注意する必要があります。 43秒VAT法の1ポイント38である免税サービスには、貸付または現金貸付の付与、貸付または現金貸付の提供における仲介サービス、ならびに貸し手または貸し手による貸付または現金貸付の管理が含まれます。したがって、アートに従って、ローンにVATの免税が認められた場合。 PCC法の2ポイント4、そのようなローンはPCC税による課税の対象にはなりません。これは、2016年8月26日のカトヴィツェの税務署長のIBPB-2-1 / 4514-362 / 16-1 / DPの解釈によって確認されています。 「申請者は、貸し手が付加価値税の登録されたアクティブな納税者であることを事実の説明で示しました。彼によって付与されたローンは、VAT免税の恩恵を受けました。これは、申請者が示したように、2016年4月11日のILPP2 / 4512-1-133 / 169-2 / MNの個別解釈で確認されました。その場合、申請者が受け取ったローンにより、貸し手は付加価値税法の規定の対象となったため、申請者が受け取ったローンは、アートに基づく民法取引に対する税金が免除されました。大陸法取引に対する税法の2ポイント4。その結果、申請者は借り手として、民法取引に税金を支払う義務を負わなかった。」 雇用主による従業員へのローンの付与は、PCC税の対象ではありません 上記を要約すると、従業員に付与されたローンの税務上の影響に影響を与える特別な状況や規制に注意を払う必要があります。基本的に、そのようなローンはPCC税の対象ではありません。一方、個人所得税の問題は、雇用主がローンの分野で事業を行っているという事実と、雇用主の運転資金からすべての従業員にそのようなローンを付与するための統一された規則があるかどうかに依存します。