熱近代化の救済と不動産販売

サービス税

PIT法の改正により、2019年1月1日から新しい熱近代化の救済が施行されます。自然人には、一戸建て住宅への投資にかかる費用を確定申告で控除する権利が与えられます。以下の記事では、免税を利用する権利について、工事が行われた不動産の売却の影響について考察します。

熱近代化の救済-誰がそれから利益を得ることができますか?

免税の建設に関連するすべての規制はアートに含まれています。パラグラフ1の26時間。 PIT法の1-10。

まず第一に、この規定は、一戸建て住宅の所有者または共同所有者である納税者が、芸術に従って決定された税計算基準から控除する権利を持っていることを示しています。 26秒1またはアート。パラグラフ1の30c。 2-パラグラフ1に基づいて発行された規則で指定された、この建物での熱近代化プロジェクトの実施に関連する建設資材、設備、およびサービスに対して課税年度に発生した支出。最初の支出が発生した課税年度の終わりから数えて、3年連続で完了する10。控除額は、納税者が所有者または共同所有者である個々の建物で実施されているすべての熱近代化プロジェクトに関して、53,000PLNを超えてはなりません。費用の額は、この税の免税の恩恵を受けていない商品およびサービスの支払者に対する税によって発行された請求書に基づいて決定されます。

上記の規制に基づいて、免税を使用するためのいくつかの基本的なルールを区別することができます。

  • 一戸建て住宅の所有者または共同所有者にのみ権利があります(したがって、物件の所有権が必要であり、物件を借りる人によるものではありません)。
  • 熱近代化プロジェクトの実施(例:ソーラーコレクターの購入または熱の購入)に関連する建築材料、装置およびサービスの種類のリストにある2018年12月21日の投資開発大臣の規則に記載されている費用をカバーしますポンプ設置サービス);
  • 熱近代化投資は、最初の支出が発生した課税年度の終わりから3年以内に完了する必要があります(この条件が満たされない場合、納税者は控除された救済を返還する必要があります)。
  • 控除額の最大額は53,000ズウォティです。

さらに、この法律は、控除は、例えば、環境保護および水管理のための国家基金または環境保護および水管理のための州基金の資源から、何らかの形で資金提供またはカバーされた費用の控除の対象ではないことを示しています。

近代化の救済は、他の法定条件が満たされていることを前提として、一戸建て住宅で発生した熱近代化費用に対してのみ利用できます。

年次確定申告における熱近代化の緩和

税控除メカニズムの問題に目を向けると、まず、それがすでに計算された税からではなく、課税ベースから控除されることを指摘しましょう。さらに、アートに従って決定された課税ベースからのみ控除することができます。 26秒1(一般原則)またはアート。パラグラフ1の30c。 2(フラットタックス)。その結果、熱近代化の救済は、PIT-39の確定申告(支払いに対する不動産の売却)またはPIT-38の確定申告(支払いに対する株式の売却)では使用できません。

ただし、アートに示されているように。パラグラフ1の26時間。 PIT法の6-9では、費用が発生した課税年度の確定申告で控除が行われます。納税者の年収に含まれない控除額は、その後の年度に控除できますが、最初の支出が発生した課税年度の終わりから6年間以内です。控除を行った年以降、熱近代化プロジェクトの実施のために控除された費用の払い戻しを受けた納税者は、以前に控除された金額を、受け取った課税年度の所得に応じて加算する義務があります。払い戻し。熱近代化プロジェクトが最初の支出が発生した暦年の終わりから3年以内に完了しない場合、納税者は、この期限が切れた課税年度の所得に以前に差し引かれた金額を加算するものとします。

簡単な例を使用して、上記のルールを分析してみましょう。

例1。

2019年、納税者は自宅の熱近代化に40,000ズウォティの費用を負担しました。仕事からの所得に対する税を計算するためのその基礎はPLN15,000でした。これは、2019年に提出されたPIT-37納税申告書では、15,000PLNしか控除できないことを意味します。残りの25,000PLNの費用は、次の6税年度で決済できます。

例2。

2019年、納税者は自宅の熱近代化に40,000ズウォティの費用を負担しました。仕事からの所得に対する税を計算するためのその基礎はPLN15,000でした。これは、2019年に提出されたPIT-37納税申告書では、15,000PLNしか控除できないことを意味します。 2020年に、彼は環境保護基金から10,000ズウォティの払い戻しを受けました。結果として、2020年に提出されたPIT-37納税申告書で、彼は以前に控除された救済の払い戻し額、つまり10,000PLNを課税ベースに追加する必要があります。

例3。

2019年、納税者は自宅の熱近代化に40,000ズウォティの費用を負担しました。免税は2019年から2021年の確定申告で完全に解決されました。投資は2024年にのみ完了しました。その結果、2024年の確定申告では、納税者は課税ベースに40,000PLNを追加する義務があります。

熱近代化の救済を利用する納税者は、最初の支出が発生した課税年度の確定申告で最初の控除を行うことができることを覚えておく必要があります。その後の控除は、次の6課税年度に行うことができます。

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不動産の売却は免税の権利の喪失につながりますか?

ケースのメリットに移り、熱の近代化のための費用が発生した不動産が売却されたときにどのような税の影響が生じるかを考えてみましょう。

第一に、不動産の売却が免税を利用する可能性を排除することは法律で明確に述べられていませんでした。さらに、規則は、発生した費用を融資する場合にのみ、納税者は以前に控除された手当を確定申告に追加する義務があると述べています。したがって、不動産の売却が税額控除の喪失をもたらさないというのが最初の議論です。

第二に、取得した権利の概念を参照する価値があります。投資費用の発生時に、納税者が免税の恩恵を受ける資格を与えるすべての基準が満たされている場合、その後の不動産の売却は遡及的効果をもたらさない可能性があります。納税者は、不動産の運命や、実際に永久に住むのか、居住地を変えて不動産を売却するような生活環境があるのか​​を予測することは期待できません。

第三に、免税を利用するための基本的な条件は、一戸建ての建物の近代化に対する実際の支出であり、これはVAT請求書によってさらに確認されていることを指摘しておきます。物件のその後の売却の可能性は、納税者が実際にそのような費用を負担したという事実を排除するものではありません。したがって、支払いに対する不動産の売却は、熱近代化投資に対する実際の支出の影響を無効にするものではありません。

以上のことから、不動産の売却は救済の権利を失うことにはならないという説がなされるべきである。また、以前に差し引かれた金額の返還を必要とする状況でもありません。

例4。

2019年、納税者は自宅の熱近代化に40,000ズウォティの費用を負担しました。免税は2019年から2020年の確定申告で完全に解決されました。 2021年に、彼は不動産を売却し、別の都市に引っ越しました。納税者は、控除額の観点から2019-2020年の確定申告を修正する必要はありません。不動産の売却にもかかわらず、彼は依然として救済を受ける権利を保持しています。

例5。

2019年、納税者は自宅の熱近代化に40,000ズウォティの費用を負担しました。 2019年の確定申告で、彼は10,000PLNを差し引きました。 2020年に、彼は不動産を売却しました。取得した権利に基づいて、不動産の売却にもかかわらず、納税者は次の6税年で救済を解決し続ける可能性があります。 熱近代化費用が発生した不動産の売却は、当技術分野で説明されている救済を受ける権利を失うことにはなりません。 PIT法の26時間。 熱近代化緩和策は、2019年の初めから規制に導入されました。しかし、その適用に関して最初の疑問が生じます。私たちの分析は、言語学的解釈と法的規定を適用する基本原則に基づいています。したがって、税務当局は、その決定と解釈において、不動産の売却の文脈で熱近代化救済を受ける権利の問題を検討することが望まれます。