職場から従業員に貸し付けられるローン

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労働市場の現在の状況では、工場は最高の専門家を維持するか、彼らを引き付けようとしています。これを行うために、彼らの給料とは別に、彼らは多くの利益を提供します。その1つは、従業員へのローンの付与です。

貸借同意書

アートによると。ローン契約による民法(以下、民法)の720§1、ローン提供者は、種に関してのみマークされた一定の金額またはアイテムを取得する資産に譲渡することを約束し、取得者は引き受けます同じ金額または同じ種類で同じ品質の同じ金額の商品を返品するため。

その性質上、ローン契約では借り手は同じ金額を返済する必要があります。したがって、個人所得税の観点から、ローン金額は返済可能な金額です。上記の定義から次のように、それは借り手によって返済されるべきです。したがって、ローン自体は借り手の課税所得にはなりません。これは、ローンを付与した結果、従業員に恒久的な資産の利益がないためです。ローン契約が当事者によってどのように形成されるかに応じて、それは無料または有料の契約の形をとることがあり、借り手は利息を支払う義務があります。ローン契約はコンセンサス契約です。それは、全会一致の意志の宣言を通じて発効します。

雇用関係への課税と従業員へのローンの付与

アートの言葉遣いで。 10秒個人所得税法(以下、PIT法という)の1では、収入源が定義されており、とりわけ、ポイント1:農業生産、アウトワーク、退職または障害。

アートに準拠。 12秒PIT法の1、これらの支払いと給付の資金源に関係なく、すべての種類の現金支払いと現物または同等の給付の金銭的価値、特に:基本報酬、残業代、さまざまな種類の手当、報奨、未使用休暇の相当額、および金額が事前に決定されているかどうかに関係なく、従業員に発生した現金給付、およびその他の未払い給付または部分的に支払われた給付の価値。

この条項で使用されている「特に」という表現は、雇用関係からの収入の模範的な計算のみが含まれていることを意味します。これは、雇用主が行うあらゆる種類の現金支払い、または雇用主から無料または部分的に支払われる手当です。

その他の無料給付または部分的に支払われた給付の金銭的価値は、アートに定められた原則に従って決定されるものとします。 11秒2-2b(PIT法第12条(3)を参照)。

アートに準拠。 11秒PIT法の2aでは、その他の無料給付の金銭的価値は次のように決定されます。

  1. サービスの対象がサービスプロバイダーの経済活動の範囲内にあるサービスである場合-他の受信者に適用される価格による。

  2. 特典の対象が購入したサービスである場合-購入価格に応じて;

  3. 給付の対象がアパートまたは建物の提供である場合-この建物または建物の賃貸契約を締結した場合に支払われる家賃に相当するものに応じて;

  4. その他の場合-サービスの提供または同じ種類と種のアイテムまたは権利の提供に使用される市場価格に基づいて、特にそれらの状態と摩耗の程度、および利用可能にする時間と場所を考慮に入れます。

給付が部分的に支払われる場合、納税者の​​所得は、段落で言及されている原則に従って決定された給付の価値との差額です。 2または2aおよび納税者が負担する料金(PIT法第11条(2b))。

したがって、雇用関係からの収入には、現物または現金での給付だけでなく、未払いまたは部分的に支払われた給付の価値も含まれます。

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利息の減少-収益

冒頭で述べたように、会社ローンの目的は、人々が仕事に就くことを奨励すること、または従業員を工場に留めておくことです。したがって、これらのローンは非常に優先的な条件で付与されます。

例1。

窓製造工場は、同社からの融資申請の可能性を導入することを決定した。彼らは運転資金から資金を調達しています。工場はそれらの付与のための規則を導入しました。さらに、ローンの付与と返済の条件は、個別のローン契約で指定されています。書面です。ローン契約には、従業員の仕事に対する報酬から直接分割払いのローン支払いを差し引くという従業員の同意が含まれています。事業所の活動の対象には、貸付の分野での事業活動は含まれていません。ローンの利率は非市場であり、年間2%になります。この場合、職場は借り手側で収入が発生しないのではないかと考えています。

このような状況では、職場がローンやクレジットを付与する分野でビジネスを行っていないことが重要です。また、重要なのは、これらの融資を行うための規則が、すべての従業員に統一された規則(規則)に従って適用されることです。従業員が無利子のローンを与えられた場合、アートで言及されている無償の給付からの収入はありません。 12秒無利子ローンの受領に関連するPIT法の1。

上記の確認は、2013年12月23日のウッチの税務署長の個別の解釈に記載されています。番号IPTPB1 / 415-599 / 13-4 / AP:

「上記を考慮して、申請書に提示された事実の説明およびこの点に関する法的規定を考慮に入れると、ローン契約の当事者は利息の支払いを留保しなかったため、この訴訟は発生しないことを述べておく必要があります申請者の従業員が無償の利益から収入を生み出している。したがって、申請者は個人所得税を支払う義務はありません。上記は、提示された事実において、税収が発生しないことを意味し、したがって、申請者は支払人の義務を請求されません。」

上記を考慮すると、無利子ローンの受領は、個人所得税(所得)で課税ベースを増やす従業員の所得を生み出さないことを述べておく必要があります。

無利子ローンが従業員に付与された場合、仮想の利息の価値は、PIT法の意味の範囲内で従業員の収入を構成しません。