組み立てられた商品の販売-国内および非EU決済

サービス税

ポーランドの産業用機械設備の生産は集中的に成長しています。それらの購入には通常、組み立て、スタッフのトレーニング、およびその他の実装活動が含まれます。このタイプの販売は、国内レベルと海外レベルの両方で行われます。組み立てられた商品の販売を適切に会計処理する方法

VAT法における領土の原則

立法者は、どの活動が付加価値税の対象となるかをリストしました。記事に基づく。 5秒VAT法の1、以下は課税の対象となります:

  1. 国の領域内での検討のための商品の配達および検討のためのサービスの提供。
  2. 商品の輸出;
  3. 国の領土への商品の輸入;
  4. 国の領域内での報酬のための商品のコミュニティ内取得。
  5. 商品のコミュニティ内供給。

規定はまた、いわゆる領土の原則。これによれば、上記の活動は商品およびサービスに対する課税の対象となりますが、その規定の場所(法の規定に基づいて決定される)が国の領土である場合に限ります。アートに含まれる定義によると、そのため。付加価値税法の2ポイント1、ポーランド共和国の領土は、アートを条件として認識されるものとします。 2a。原則として、ポーランド国外で行われた上記の活動はVATの対象ではありません。

WDTの概念

アートへの応用。 13秒コミュニティ内の商品供給(WDT)によるVAT法の1は、その国の領土からの商品の輸出と、芸術で指定された活動の遂行を対象としています。 7国の領土以外の加盟国の領土。次に、アート。 13秒VAT法の2は、パラの規定を規定しています。 1は、商品の購入者が次の条件を満たしていることを条件として適用されます。

  1. 国の領土以外の加盟国の領土でのコミュニティ内取引の目的で特定された付加価値税の納税者。
  2. 付加価値税の納税者ではなく、その国の領土以外の加盟国の領土内でのコミュニティ内取引の目的で特定された法人。
  3. 付加価値税の納税者または付加価値税の納税者ではない法的人物で、国の領土以外の加盟国の領土でそのように活動し、ポイント1および2にリストされていない場合、配達は、物品税の規定に従い、物品税の一時停止の取り決めまたは物品税が支払われた物品の移動の下にある物品税です。
  4. 配達の対象が新しい輸送手段である場合、ポーランド共和国以外の加盟国で活動(居住)している、ポイント1および2に記載されているもの以外のエンティティ。

商品のコミュニティ内供給は、供給エンティティが芸術で言及されている納税者である場合に発生します。 15、アートに基づく税金が免除されない場合。 113段落。 VAT法の1および9。この規則は、特定の取引をコミュニティ内供給として認識することを許可する一般的な規則を定めています。つまり、その国の領土からその国の領土以外の加盟国の領土への商品の輸出を行う必要があります。この輸出は、商品を所有者として処分する権利の売り手から買い手への譲渡の一部として行われなければなりません(VAT法第7条(1)を参照)。買い手が上記を満たしていることも必要ですアートに記載されている条件。 13秒この行為の2。

WDTが発生しないのはいつですか?

立法者はまた、WDTを含まない活動のカタログを含めました。以下の場合、商品の移動は認められません。

  1. 商品は、試運転の有無にかかわらず、設置または組み立てられます。試運転の場所は、Artに準拠しています。 22秒1、パラグラフ2は、商品を供給する課税対象者また​​はその代理人が商品を移動する場合、その国の領土以外の加盟国の領土です。
  2. 商品は、その国の領土からの通信販売の一環として移動されます。
  3. 商品は、芸術で言及されている旅客輸送の過程で、船、飛行機、または列車に乗って移動されます。 22秒5納税者による配達の目的で、またはこれらの車両に搭載された彼の利益のため。
  4. 商品は、その納税者によって加盟国の領土に輸出され、そこから国の領土に移動されます。
  5. 商品は、アートで言及されている商品のコミュニティ内供給の対象となります。 13秒1および2は、加盟国の領土内の納税者によって作成され、そこから国の領土に移動されます。
  6. 商品は、その商品が最初に輸入された加盟国の地域に戻された場合に限り、その納税者の利益のために、その商品の評価または作業の遂行からなる国の地域内でサービスを提供されます。これらのサービスの実行後。
  7. 第三国からの物品の輸入が免税であるという条件で、物品はその国の領土内の納税者によって一時的に使用されますが、24ヶ月以内です。
  8. 商品は、出発または輸送の加盟国の領域に設立された課税対象者によるサービスの提供のために、国内の領域内で一時的に使用されます。
  9. ガスシステム内のガス、電力システム内の電気、熱または冷却エネルギー分配ネットワークを介した熱または冷却エネルギーは、変位の影響を受けます。

したがって、商品が試運転の有無にかかわらず設置または組み立てられた場合、アートによる配送場所。 22秒1ポイント2は国の領土であり、納税者が配達を行ったり、彼に代わって商品をコミュニティ内で供給したりすることはありません。

アセンブリの概念

VAT法の規定は、組み立てまたは設置の概念を定義していません。ただし、Artに予約されています。 22秒VAT法の1ポイント1は、組み立てまたは設置された製品がその意図された目的に従って機能することを可能にする単純な活動を含まないことです。 「単純な活動」は、潜在的な購入者が単独で実行できる特定の商品/機器の機能を可能にする活動として理解されるべきです。

組み立てまたは設置は、主に組み立てまたは設置された商品/機器のサプライヤーに知られている専門知識とスキルを必要とする活動と見なす必要があります。この分野での作業は、経験豊富なエンジニアによって行われます。技術ラインの組み立てと校正には、専門的な知識、経験、スキルが必要です。

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例1。

アクティブなVAT納税者は、ドイツからの請負業者に飲料瓶詰めプロセスラインを販売しました。購入したラインは、部品としてドイツに輸送され、そこで組み立てられ、工場でセットアップされてから、試運転されます。この場合、プロセスラインは間違いなく設置されており、ドイツで課税される必要があります。この分野で行われる作業は、組み立てまたは設置されたラインがその意図された目的に従って機能することを可能にする単純な活動を構成するものではありません。

この種の推論は、2012年8月8日のワルシャワの税務署長の個別の解釈によっても確認されています。

「さらに、上記で言及された設置と組み立ての問題を参照する必要があります美術。 22秒見せかけの日々の1ポイント2。物品およびサービスに対する税法の規定は、組立(物品の設置)が行われる国に履行場所を移すことになる条件を定義していません。ポーランド語のPWN辞書によると、「組み立て」とは、既製の部品から機械、装置、デバイスなどを組み立て、技術的なデバイスを装着して設置することを意味します。同様に、インストールとは、技術的なデバイスをどこかにマウントすることを意味します。上記のアートに準拠していることに注意する必要があります。 22秒法の1ポイント2、設置または組み立てには、組み立てまたは設置された商品が意図された用途に従って機能することを可能にする単純な活動は含まれていません。当局の見解では、「単純な活動」は、特定の商品および設備の機能を可能にする活動として理解されるべきであり、潜在的な購入者は、添付の指示を使用するなどして、それ自体で実行できます。したがって、上記を考慮して、組み立てまたは設置は、主に組み立てまたは設置された商品/機器のサプライヤーに知られている専門知識とスキルを必要とする活動と見なす必要があります。これは、上記の場合に当てはまります。

EU以外の納税者への組み立て品の販売

配送される商品の組み立てにより、課税場所が出荷開始国から組み立て(設置)国に移ります。上記のシフトは、EU加盟国であるか非EU加盟国であるかに関係ありません。商品が輸送される場所、またはサプライヤーまたはバイヤーの事業所は関係ありません。この規定を適用するために必要な条件は、組み立てまたは設置が供給者または供給者に代わって行動する事業体(購入者ではない)によって行われた状況です。

例2。

納税者は、彼がバイヤーに送った包装機をロシアに売りました。販売された機械は、モスクワ近郊にある工場の敷地内にサプライヤーによって設置され、試運転されます。この活動はポーランドで課税されるべきですか?上記の規制からわかるように、このタイプの活動は、集会の場所、つまりこの場合はロシアで課税されます。