自家栽培の製品の販売-どのような税金がかかりますか?

サービス税

農業活動は所得税の対象ではありません。ただし、この一般的な規則は、PIT法に基づいて定義された農業活動の文脈で検討する必要があります。興味深いことに、場合によっては、自家栽培製品の販売が所得税規制の対象となることがあります。

PIT法に照らした農業活動

アートに従ってそれを思い出してみましょう。 2節PIT法の1ポイント1では、農業生産の特別部門からの収入を除いて、所得税は農業活動からの収入には適用されません。PIT法には独自の経済活動の定義が含まれていることは注目に値します。アートで示されているように。 2節この法律の第2条では、農業活動は、種子、苗床、繁殖および生殖材料の生産、野外野菜生産を含む、自家作物または繁殖または繁殖からの未加工(自然)状態の植物または動物製品の生産からなる活動です。 、温室およびホイルの生産、観賞植物の生産、栽培および果物の菌類、動物、鳥および商業昆虫の種子材料の繁殖および生産、産業および家畜の生産および魚の繁殖、ならびに最小限の期間を維持する活動購入した動植物は、生物学的成長の間に少なくとも次のように発生します。

  1. 月-植物の場合、
  2. 16日-ガチョウやアヒルの非常に集中的な特殊な肥育の場合、
  3. 6週間-と畜用の他の家禽の場合、
  4. 2ヶ月-他の動物の場合、

購入日から。

提示された定義に照らして、農業活動には、自家作物および繁殖からの未加工の植物または動物製品の生産が含まれることに注意する必要があります。ただし、製品が加工された状態で販売された場合、そのような活動は農業として分類できなくなります。つまり、PIT課税の対象となります。 農業活動は未加工の製品のみを対象としています。自社の作物や育種からの製品の販売があるが、加工された状態である場合、それは農業活動ではありません。そのような活動は所得税の対象となります。

自社栽培の製品を販売し、工業以外の方法で加工する

自家作物、飼育または育種からの製品が販売され、それらが工業以外の方法で処理された場合、納税者はいわゆるから収入を生み出します他の情報源。アートで読むことができるように。 20段落アートで言及されている他の財源からの収入については、PIT法の1c。 10秒1、ポイント9は、農業生産の特別部門の一部として取得された加工動植物製品および基準に基づいて切除義務の対象となる製品を除き、非工業用動植物製品の販売からの収入とも見なされるものとします。次の場合、個別の規制の

  • 食肉処理および食肉処理後の動物の屠殺を除き、雇用契約、委任契約、特定の仕事の契約、および同様の性質の他の契約に基づいて人を雇用する場合、動植物製品の処理およびそれらの販売は行われません。これらの動物のと畜処理。肉の切断、分割と分類、穀物の製粉、油またはジュースの圧搾、展示会、見本市、見本市、見本市での販売が含まれます。
  • 段落で言及されている販売台帳1e;
  • 問題の製品の生産に使用される自社の栽培、育種、または飼育からの植物または動物製品の量は、水を除いて、その製品の少なくとも50%に相当します。

アートによると。 20段落PIT法の第1条では、自家栽培の原材料から作られた小麦粉、ひき割り穀物、穀物、ふすま、油、ジュースも自家栽培の植物製品と見なされます。 アートで規定されているように、植物と動物の両方の独自の栽培または繁殖からの製品の販売は、他のソースからの収入を構成します。 10秒これらの製品が工業以外の方法で処理された場合は、PIT法の1ポイント9。 この種の販売における所得税の和解の問題に目を向けると、まず第一に、アートの内容に注意を払う必要があります。 21秒PIT法の1ポイント71a。まあ、この規定は、アートで言及されている収入を示しています。 20段落1c、年間最大40,000ズウォティ。これは、指定された金額を超えて特定の年に得られた売上剰余金のみがPIT税の対象となることを意味します。

売却により得られた収入が40,000PLNを超える場合、税規模に応じた一般原則に基づく所得税の対象となる可能性があります。このような状況では、課税所得は所得と税金費用の差です。このようにして生み出された収入は、納税者の​​他の収入と組み合わされ、PIT-36フォームで他の源泉からの収入として開示されます。この場合、適用される税率は税スケール、つまり17%に基づいており、税のしきい値(32%)を超えた後です。さらに、アートに従ってそれを覚えておく必要があります。 20段落PIT法の1e-1fでは、納税者は、課税年度ごとに植物および動物製品の販売の個別の記録を保持する義務があります。これには、少なくとも次のエントリの数、収入の取得日、収入の金額が含まれます。 、年初からの累積収入、および加工製品の数と種類。毎日の収益は販売日に記録されます。販売記録は、加工された動植物製品の販売時点で保管する必要があります。

興味深いことに、このタイプの収入の場合、納税者は定額形式を使用することもできます。アートによると。 6秒一括所得税法の第1条では、記録された収入に対する一括税もアートで言及されている収入の対象となります。 20段落所得税法の1c。この形式の課税を使用するために、納税者は、課税年度にこの口座で最初の収入を得た月の翌月の20日までに、税務署の管轄長に書面による申告書を提出する義務があります。 、または課税年度の終わりまでに、最初のそのような収入が会計年度の12月に達成された場合。税金は所得に対して支払うので、税金を差し引くことはできませんが、税率自体はわずか2%です。納税は、課税年度の翌年の2月末までに提出されたPIT-28フォームで行われます。この場合も、この法律は納税者に特定の登録義務を課します。アートに準拠。 15秒一括税法の8-9では、上記の収入を達成した納税者は、各課税年度の動植物製品の販売の個別の記録を保持する義務があります。これには、少なくとも次のエントリの数、収入を得た日付、製品の量。毎日の収益は販売日に記録されます。販売記録は、加工された動植物製品の販売時点で保管する必要があります。 非工業用加工動植物製品の販売による収入は、年間40,000ズウォティの制限を超えた後に課税されます。納税者は、一般的な規則または記録された収入の一括払いのいずれかを選択できます。 紐を付けずに30日間の無料試用期間を開始してください!

工業的な方法で処理する

上記のすべての考慮事項は、製品の処理が工業以外の方法で行われた状況に関連していました。したがって、産業処理が何を意味するのかという疑問が生じます。残念ながら、この概念の定義はPIT法にはありません。つまり、言語学的な解釈しか参照できません。結果として、産業処理とは、産業で適用可能な技術と方法を使用して特定の製品を処理することです。

このことを念頭に置いて、販売が自社の栽培または繁殖からの製品に関係し、それらが工業的な方法で処理された場合、生成された収入は農業活動ではなく、他のソースからの収入として課税されないことを強調する必要があります( PIT法第10条(1)(9))。このような状況では、非農業経済活動に対応します(PIT法第10条(1)(3))。

ちなみに、アートで説明されている免税についても言及する価値があります。 21秒PIT法の1ポイント71。この規定に照らして、工業的手段によって処理された、農業生産の特別部門を構成しない、自家栽培または繁殖からの動植物製品の販売からの収入は、処理が植物製品または牛乳の囲い込みである場合、免税となります。食肉処理および食肉処理後の処理のための動物の処理または屠殺。これらの動物には、肉の切断、分割、分類が含まれます。 植物または動物の処理に工業的方法を使用することは、検討のためのそれらの販売が、ほとんどの場合、PIT課税の対象となる非農業経済活動として分類されることを意味します。 要約に進むと、自家栽培からの製品の販売に対する税金の決済に関連するいくつかの一般的な規則を指摘する価値があります。さて、販売が何らかの形で未処理の製品に関するものである場合、私たちはPIT税の対象とならない農業活動を扱っています。一方、販売に加工製品が含まれている場合、そのような活動は所得税の対象となります。決済の方法と税の影響は、処理が産業的な性質のものであるかどうかにかかわらず、状況によって異なります。