不動産の売却および区画整理または分割

サービス税

不動産の売却は、土地所有者に影響を与える可能性のあるトピックです。売却に関連して所得税を支払う必要があるかもしれないので、この問題は重要です。記事の主題は、それが不動産の売却、統合または土地の分割に与える影響を分析することです。

不動産の売却-課税規則

冒頭で、アートに準拠していることに注意する必要があります。 10秒PIT法の1ポイント8、以下の処分に対して税金が支払われます。

  1. 不動産またはその一部、および不動産への関心。
  2. 住宅協同組合のアパートまたは事業所に対する共同所有権および一戸建て住宅に対する権利。
  3. 土地に対する永続的な用益権;
  4. 他のもの

-対価の売却が経済活動の遂行において行われず、(a)項で言及された対価の不動産および財産権の売却の場合に行われた場合。 a-c-取得または建設が行われた暦年の終わりから5年の満了前、およびその他-取得が行われた月末から6年の満了前。切り替えの場合、これらの期間は各切り替え人に適用されるものとします。

上記の規定は、取得または建設が行われた暦年の終わりから数えて、5年の終わりまでの不動産、その一部または株式の有償売却に関する原則を構成します。所得税の支払いという形で納税義務が発生します。その結果、取得または建設が行われた暦年の末日から5年後に対価の処分が行われる場合、対価の処分から得られた収入はまったく課税されません。これらの法定条件に照らして、不動産取得の瞬間を正しく決定することが非常に重要になります。

「買収」という用語は広く理解されるべきであり、それは購入だけでなく、相続、寄付、または共有の解消による受領でもあります。ただし、最も重要なことは、このフレーズを文明的な意味で、つまり財産の所有権を譲渡する行為として理解することです。アートに準拠。民法の155§1、売買契約、交換、寄付、またはマークされた身元に関する物の所有権を譲渡することを義務付けるその他の契約は、特定の規定が別段の定めをした場合、または当事者が合意した場合を除き、所有権を購入者に譲渡しますそれ以外は。

不動産の売却は、取得が行われた暦年の終わりから5年以内に行われた場合に課税されます。一方、買収とは、不動産の所有権を引き継ぐことと理解されています。

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不動産の売買時の土地分割や統合の影響は?

課税規則に関するこれらの予備的なコメントの後、土地の分割または整理が課税対象の売却日が計算される取得時間にどのように影響するかについて問題が発生します。言い換えれば、土地の分割または整理は、5年間の税の猶予期間を数える必要がある新しい取得日を設定しますか?

この質問に答えて、土地の分割または合併の単なる事実は所有権の観点からは無関係であることを指摘する必要があります。したがって、所有者が不動産を分割・合併した場合、同一人物が所有する同一の不動産であるため、新たな取得は行いません。そのような行動の結果として、土地所有の構造は変わらないことに注意する必要があります。合併または分割は測地法によって規制される技術的活動にすぎないため、法律の規定により不動産の売却の税効果は取得日ではなく取得日に依存するため、この状況は関係ありません。分割または統合。

これは、税務当局の多数の解釈によって確認されています。たとえば、2017年9月26日の国税情報局長の書簡0111-KDIB2-1.4010.138.2017.2.ZKは、次のように通知しています。

「利害関係者は、2016年に、1993年に取得した区画124/1の分割の結果として作成された区画番号124/18および124/19を販売したと報告しました。したがって、アートで指定された5年間。 10秒1ポイント8点灯。 a – c)2008年12月31日に検討中の訴訟で失効した税法。区画番号124/1が区画番号124/18と124/19に分割されたという事実は、利害関係者の区画の所有権の範囲を変更しなかったため、本件では無関係です。

提示された法的議論に照らして、土地の所有権を取得した日付のみが納税義務の決定に関連するため、土地全体を売却するか、より小さな区画に分割するかは関係ありません。

技術的な活動である土地の合併や分割は、不動産の購入の瞬間を示すものではないため、売上税の支払いに影響を与えません。このような買収は、所有権を譲渡する法的措置のみに基づいて行われます。

例1。

2010年、納税者は相続により未開発の土地を取得しました。 2018年に、彼はプロパティを5つの小さなプロットに分割しました。 2019年に、彼はそれらすべてを販売しました。この場合、売却の課税期間は2015年12月31日に終了したため、検討対象の不動産の売却には課税されません。

一方で、取得時期の異なる複数の区画を統合した結果として作成された区画の売却から、より多くの疑問が生じる可能性があります。ただし、Art。 10秒1ポイント8点灯。 a)PIT法のは、支払いに対する不動産またはその一部の売却を指します。したがって、そのような状況では、結果として生じる収益は比例して決定されるべきです。アートから続くように。 19段落PIT法の1、不動産または財産権の販売からの収入およびその他の芸術で言及されているもの。 10秒1、ポイント8は、契約で指定された価格で表された値から、処分費用を差し引いたものです。

例2。

1999年に、納税者は相続により0.25ヘクタールの面積の土地を取得しました。 2016年に、彼はその隣にある0.75ヘクタールの土地を購入しました。 2018年に区画整理を実施し、2019年に合併した土地を20万PLNで売却した。したがって、この場合、1999年と2016年の2つの取得日があります。その結果、2019年に行われた販売に対する納税義務は、2016年に購入された区画に対応するこの部分に適用されます。これは、この場合の課税所得が150,000ズウォティ(200,000 x 0.75)になることを意味します。

合併地の有償売却の場合、毎回の購入時期を考慮し、不動産の個々の部分に関連して収益を決定する必要があります。ただし、区画整理の日付は、新しい取得の瞬間を決定するものではありません。

最後に、Artに従ってそれを思い出す価値があります。 30e段落。支払いに対する不動産の売却からの収入および芸術で指定された権利に関するPIT法の1。 10秒1ポイント8点灯。 a – c所得税は課税基準の19%です。アートに照らして。 30e段落。上記2法の、パラで言及された税を計算するための基礎。 1は、第4条に従って指定された不動産の処分による収入または対価の権利との差額を表す収入です。 19、および第5条に従って決定された費用。 22秒6cおよび6dに加えて、第1条で言及されている減価償却費の合計。パラグラフ1の22時間。 1ポイント1、売却された不動産または権利から作られました。

ただし、アートに示されているように。 30e段落。 PIT法の4、課税年度の終了後、納税者はPIT-39納税申告書に表示する必要があります。

1.アートで言及されている、検討のための不動産および財産権の売却から課税年度に得られた収入。 10秒1ポイント8点灯。 a-cそしてArtが支払う所得に対する所得税を計算します。 21秒1点131

また

2.アートで言及されている収入。 21秒1段落131(免税)。

アートに準拠。 30e段落。アートで言及されている対価のための不動産および財産権の売却からの収入に関する法律の5。 10秒1ポイント8点灯。 a – cは、他の収入源からの収入(収入)と組み合わされません。アートに従って。 45秒PIT法のポイント3、検討のための不動産の売却による報告された収入または損失のPIT-39申告書は、課税年度の翌年の2月15日から4月30日までの期間内に提出する必要があります。

取得が行われた暦年の終わりから5年間の不動産の売却は、課税基準が販売収入と購入価格の差を構成する収入であるべきであることを意味します。税率は常に19%です。税の決済は、課税年度の翌年の2月15日から4月30日までに提出された別のPIT-39宣言で行われます。

要約すると、土地の統合または分割からなる技術的活動は、不動産の売却、より具体的には税の決済の問題に影響を与えないことを述べておく必要があります。これらは、取得の瞬間、つまり納税者が土地の所有権を取得した瞬間を決定するという重要な問題に影響を与えない測地活動であることを覚えておく必要があります。後者の状況のみが、不動産の売却の課税期間の決定に関係します。