農場の売却と課税

サービス税

農場を経営し、それゆえ農業活動と利益のための生産を扱うことは、時間だけでなく、かなりの財源を伴う献身を必要とする活動です。それは投資についてですが、一種の「氷結「冬期(栄養繁殖前期)の資本。農業活動の運営が難しいため、農場を売却することを決意する人もいます。農場全体またはその個々のコンポーネントを販売した場合の税務上の影響は何ですか?以下に答えてください。

農業活動とは何ですか?

アートに準拠。 2節農業税法の2:

「農業活動は、種子、苗床、繁殖および生殖材料の生産、野菜生産、観賞植物、栽培菌類、園芸、動物、家畜および昆虫の種子材料の繁殖および生産を含む、植物および動物の生産であると考えられています。工業農場と養魚場」。

農業生産が何を意味するのかを正しく理解することは(税務上の理由からも)特に重要です。これに関して、ワルシャワの最高行政裁判所は、2017年12月19日の判決で、II FSK2298 / 16を次のように述べています。

「農業生産」という用語は厳密に理解されるべきであり、それは消費のためにそれを準備するために完成した原材料の構造を妨害する、処理の性質のさらに複雑な活動を含むように拡張できないことを意味します。植物や動物の生産は、耕作と収穫(それぞれ繁殖と魚の捕獲)と同じように厳密に理解されるべきであり、清掃や梱包などのマイナーな活動が販売の準備をしています。

したがって、農業生産は、農業生産の専門分野の範囲に含まれないような活動であると考えられます。

アートに準拠。 2節PIT法の2、秒の意味の範囲内の農業活動。 1、パラグラフ1は、種子、苗床、繁殖および生殖材料の生産、野外での野菜生産を含む、自家作物または繁殖または繁殖からの未処理(自然)状態の植物または動物製品の生産からなる活動です。 、温室およびホイルの下、観賞植物の生産、栽培および果物の菌類、動物、鳥および商業昆虫の種子材料の繁殖および生産、産業および家畜の生産および魚の繁殖、ならびに最小限の期間の購入を維持する活動それらの生物学的が高さで行われる動植物は、少なくとも次のとおりです。

  1. 月-植物の場合、
  2. 16日-ガチョウやアヒルの非常に集中的な特殊な肥育の場合、
  3. 6週間-と畜用の他の家禽の場合、
  4. 2ヶ月-他の動物の場合

-購入日から。

しかし、アート。 2節PIT法の1ポイント1は、農業生産の特別部門を除いて、農業活動を課税から除外しています。

農業生産の特別部門は次のとおりです。温室と加熱箔トンネルでの栽培、キノコとその菌糸体の栽培、植物の栽培」試験管内で"、家禽の繁殖と繁殖、家禽の孵化場、毛皮と実験動物の繁殖と飼育、ミミズの繁殖、昆虫食の繁殖、シルクワームの繁殖、養蜂場の運営、農場外での他の動物の繁殖と飼育。

したがって、通常の動植物育種は、特殊な農業機械を使用したとしても、農業生産の特別な部門を構成するものではありません。

したがって、アートで指定された農業活動からの収入。 2節PIT法の1ポイント1、秒に関連して。この記事の2つは、農業税法の規定に従って課税の対象となるため、課税から除外されています。

したがって、個人所得税による課税を免除される農業所得の概念には、不動産およびその他の動産の売却による所得は含まれていません。

農場の売上と税金

アートに準拠。 10秒個人所得税法の1ポイント8、収入源は支払いに対する売却であり、秒を条件とします。 2:

  1. 不動産またはその一部および不動産への関心、
  2. 住宅協同組合のアパートまたは事業所に対する共同所有権および一戸建て住宅に対する権利、
  3. 土地に対する永続的な用益権、
  4. 他のもの、

-対価の売却が経済活動の遂行において行われず、(a)項で言及された対価の不動産および財産権の売却の場合に行われた場合。 a)-c)-取得または建設が行われた暦年の末日から5年が経過する前、およびその他-取得が行われた月末から6か月が経過する前;改宗の場合、これらの期間は改宗を行う各人に適用されるものとします。

上記の規定は、不動産の売却、その一部、不動産への関心、またはアートに記載されている権利に関する原則を定めています。 10秒1ポイント8点灯。 a)-c)PIT法の(例えば、耕作に使用される農地)、取得または建設が行われた暦年の終わりから数えて5年が経過する前、およびアートで言及されているその他の事項。 10秒1ポイント8点灯。 d)PIT法の(例えば、農業用トラクター、コンバインハーベスター、農業機械)は、買収が行われた月末から数えて6か月の終わりまでに、所得の形で納税義務を生じさせます。納税。したがって、不動産の売却、その一部、不動産の株式または対価の権利が、取得が行われた暦年の末日から5年後に行われる場合、およびその他の事柄が年末から半年後に行われる場合。買収が行われた月であり、経済活動の遂行には何も起こりません-それは芸術の意味の範囲内の収入源ではありません。 10秒個人所得税法の1ポイント8、したがって、不動産の売却から得られる収入、その一部、不動産の株式などは、まったく課税されません。

例1。

Jan Kowalskiは、主に穀物の植物生産を扱う農場を経営しています。農場には、とりわけが含まれています土地-100ヘクタール、種子材料、肥料、農業用トラクター-2アイテム、コンバイン-1アイテム、トレーラー-4アイテム、プラウ、ハロー、回転式草刈り機、耕作、無精ひげ耕運機とキャッチクロップシーダー、スクリューコンベヤー、スプリンクラー、ポンプ、内部使用のための燃料ステーション、穀物貯蔵用サイロ、作業場設備、倉庫、機械用のガレージ小屋。すべてのファームコンポーネントは2008〜2013年に購入されました。

Jan Kowalskiは、上記の農場全体を売却することを決定しました材料。農場の購入者は、農場全体を使用して、JanKowalskiの現在の活動を継続する予定です。それは農場の従業員とサプライヤーと顧客のリストを引き継ぎます。彼は締結された契約を履行します。農地の売却は個人所得税の観点から税務上の影響を及ぼしますか?

取得が行われた暦年の終わりから5年後の不動産は、アートで言及されている時間の経過により、個人所得税の対象にはなりません。 10秒PIT法の1ポイント8。したがって、これらの物件の売却は、アートで言及されている収入源とはなりません。 10秒個人所得税の対象となる個人所得税法の1ポイント8。

例に示されている動産の処分は、当技術分野で言及されている収入源を構成するものではありません。 10秒1ポイント8点灯。 d)上記の期間(6ヶ月)後に対価の売却が行われるため、所得税の対象となるPIT法のレシピ。

アートに従って、農場に属する不動産の販売の場合。 21秒PIT法の1ポイント28では、農場に属する不動産の全部または一部の売却から得られた収入は所得税が免除されます。この免税は、土地の売却により農業的性格を失った土地の売却から得られる収入には適用されません。
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したがって、例えば売却の3年前に農業用不動産を購入したとしても、アートに基づいて売却されます。 21秒PIT法の1ポイント28は、客観的免除の対象となります。それを使用するための条件は、例えば農業から建設への財産の性質を変えることではありません。

2018年8月8日の判決でワルシャワの最高行政裁判所によって示されているように、II FSK 2254/18:

「所得を免税するためには、農地の全部または一部を売却するというプラスの条件と、それらの販売に関連したこれらの土地の農業または林業の特徴。農業の損失の評価には、正式かつ合法ではなく(土地および建物の登録簿に示されている土地の性質に関連する)実際の状況(土地の実際の使用方法に関連する)が関連していると想定されます。または森のキャラクター。土地の農業的特徴の喪失の概念は、実際の活動、すなわち、販売される土地の実際の使用方法の変化に関連している必要があり、その結果、現在の目的地が変更されます。