未開発の区画の売却とVAT免税の可能性

サービス税

販売などの民法上の措置を講じる場合、納税者は、税金を含む公法上の費用が発生する可能性を考慮に入れる必要があります。この点で、私たちは大陸法取引に対する税金、VAT、所得税を区別することができます。 VATまたは所得税を支払う必要性は、特定の売買契約に関連するさまざまな状況によって異なります。納税者はいつVATで未開発の区画の売却に課税する必要がありますか?以下の記事で答えてください!

未開発の区画の売却と、取引をVATの対象となる活動として認識するための条件

アートに準拠。 5秒VAT法の1ポイント1、物品サービス税は、国内の領土内での物品の有料配達および有料サービスの提供の対象となります。

アートに準拠。 VAT法の2ポイント6では、商品は物とその部品、およびあらゆる形態のエネルギーとして理解されています。商品の配送とは、所有者として商品を処分する権利の譲渡を意味します。

したがって、アートに含まれる定義に基づいて、それを仮定する必要があります。 VAT法の2ポイント6では、土地不動産(区画)の販売は、商品の有料配達の活動として扱われます。 アートに準拠。 43秒VAT法の1ポイント9-建築用地以外の未開発の土地の引渡しは非課税です。 建築用地は、地域の空間開発計画に従って、またそのような計画がない場合、計画と空間開発に関する規定で言及されている建築条件と土地開発に関する決定に従って、開発を目的とした土地として理解されます。

以上のことから、このような配達には免除が適用され、その対象は未開発の土地であると同時に、建設目的以外の目的であるということになります。したがって、免税は、建設区画として分類されていない未開発の区画の販売、つまり農業、森林などの販売に利益をもたらします。

商品・サービス税法では開発対象地域が定められていないため、「開発対象地」とは、住宅開発から住宅開発に至るまで、さまざまな開発形態の地域を含むものと想定する必要があります。技術的および生産的建物の領域から、農場の建物の領域まで。

不動産の目的は、地方法の行為によって決定されます:地方法の源としての地方の空間開発計画、そしてそれがない場合-行政法の個々の行為としての開発条件の決定。

事業の一環として、または個人として、未開発の土地を売却しますか?

アートに準拠。 15秒VAT法の1では、納税者は法人、法人格のない組織単位、および段落で言及されている独立した経済活動を行う自然人です。 2、そのような活動の目的や結果に関係なく。

アートの下で。 15秒付加価値税法第2条では、経済活動は、天然資源や農民を取得する事業体を含む生産者、貿易業者、またはサービスプロバイダーのすべての活動、およびフリーランサーの活動を対象としています。経済活動には、特に、商業目的での継続的な商品または無形資産の使用からなる活動が含まれます。

原則として、土地は商品の供給を構成し、VATの対象となります。ただし、土地の特定の売却(区画)に対する課税は、売却を行う事業体に関連する問題によって異なります。この場合、最も重要な側面は、事業活動の側面、つまり不動産取引の分野での活動の専門的な取り扱いです。

2019年9月19日の国税情報局長の個別の解釈によると、0113-KDIPT1-1.4012.416.2019.3.MH:「ただし、アートの意味の範囲内で、すべての活動が配達を構成するわけではありません。法第7条は、商品およびサービスに対する課税の対象となります。特定の活動が納税者、つまりアートの意味で事業を営む人によって行われる場合、VATの対象となります。 15秒VAT法の2」。

例1。

売り手は有限責任会社ですまた、商品やサービスに対する積極的な登録税であり、農業を含むさまざまな活動を行っています。同社は、商品やサービスに課税せずにプロット112/18のプロットを購入しました。同社は問題の区画を自社の活動に使用しました。問題の区画について、建物の状態と土地開発に関する決定が出されました。上記の購入者プロットはS.A.が所有し、将来的には商業パビリオンを建設する予定です。そのような販売はVATの対象になりますか?

まず第一に、アートの下での免税に注意する必要があります。 43秒アートに準拠した開発を目的とした土地となるため、VAT法の1ポイント9。法の2ポイント33-この地域は建設的な性質のものです。その結果、アートで規定された免税の恩恵を受けないという事実のために、開発を目的とした未開発の土地(プロット)の供給。 43秒1ポイント9とアート。 43秒VAT法の1ポイント2は、アートに従って基本VAT率23%の付加価値税の対象となります。 41秒1を組み合わせて冗談で。 146aa段落。 VAT法の1ポイント1。

上記の文脈において、アートの意味の範囲内でビジネス目的のためにプロパティの将来の使用に必要な活動を行う人は誰でも言う必要があります。 15秒VAT法の2は、付加価値税の納税者と見なされるべきです。 ワルシャワの最高行政裁判所は、2007年10月29日の7人の裁判官の決議で、I FPS 3/07で、アートの規定を裁定しました。 15秒法の1および2は、特定の事業体が付加価値税の納税者として機能することを認識するための必須条件は、それが生産者、トレーダー、サービスプロバイダーとして機能し、天然資源を取得することを確立することを意味すると理解されるべきです。農民またはフリーランサーとして。最高行政裁判所の見解では、登録納税者としての特定の事業体の正式なステータスも、特定の活動が繰り返しまたは1回実行されたという事実も、頻度を意図して、この活動の課税を事前に判断することはできません。この特定の活動に関連して、この事業体が付加価値税の納税者として行動したことを常に確立することなく。 上記はまた、2019年9月10日の個別判決0112-KDIL1-3.4012.365.2019.2.APで国税情報局長によって確認されており、「納税者は同様の資金を従事する者と見なされるべきである。土地を売却するために、不動産の売却に関連する活動を示し、この種の取引に専門的に関与する事業体の活動、すなわち私有財産の通常の管理の範囲を超える活動に匹敵します。不動産取引の分野における特定の人物のそのような活動の兆候は、彼の活動が組織化された形をとることを示している可能性があり、たとえば、開発用の土地の購入、そのインフラストラクチャ、内部道路の分離、マーケティングなどです。区画の販売、通常の発表形態を超えた、土地開発条件の決定の取得、または販売された地域の空間開発計画の開発の申請、開発サービスなどの分野での事業の運営のために行われる活動同様の性質のサービス」。

したがって、「商業的」活動は、それらのいくつかが発生したという事実だけでなく、上記の状況の順序によって示されなければならないことを認識すべきである。

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例2。

コワルスキーがどのように不動産を相続したか-土地区画番号1。この不動産は、費用とヤンコワルスキーの要請により-土地区画番号に分割されました。:4、5、6、7、8、9、10、11 。

区画番号10は、区画4、5、6、7、8、および9へのアクセス道路(内部道路)として指定されています。区画番号11は、申請者とその妻が個人的な目的で使用します。 Jan Kowalskiは、彼の費用と申請により、必要な技術インフラストラクチャを備えた6つの一戸建て住宅の建設のために販売を目的とした地域のゾーニング決定を取得しました。 Jan Kowalskiの要請と費用で、poviat道路から内部道路(区画番号10)への出口が作られました。 Jan Kowalskiは、残りの区画を売却することを決定しました。この点で、彼は不動産業者の助けを借りました。 Jan Kowalskiによる区画の売却は経済活動として扱うことができますか?したがって、売却はVATの対象になりますか?

2009年10月27日の判決において、最高行政裁判所I FSK 1043/08は、建設区画を販売する自然人が(トレーダーとして)商業的事業活動を行う納税者として行動するという仮定は、その活動を確立する必要があるという事実を強調しました。この範囲では、専門的(専門的)な形式、つまり永続的(活動の繰り返し可能性と活動を継続する意図)を取り、その結果、組織化されます。最高行政裁判所は、2011年10月18日の判決でI FSK 1536/10も、自然人によって行われる組織的な活動は、売却前の開発条件に関する決定の取得や申請などの措置によって示される可能性があると述べました。販売エリアの空間開発計画。

したがって、Jan Kowalskiの活動は事業活動と見なされる可能性があり、未開発の土地の売却はVATの対象となります。

例3。

10年前、Jan Kowalskiは、一戸建て住宅を対象とした未開発の区画を継承しました。彼は彼女を売ることにした。 Jan Kowalskiは事業を営んでおらず、アクティブなVAT納税者でもありません。未開発の区画の売却はVATの対象になりますか?

この場合、土地の売却は動産の「処分」を構成します。 Jan Kowalskiは、彼の活動の一部としても、税務当局が実行された活動を経済活動として認識するように組織化された方法でも、この活動を実行しません。

動産の一部である商品、すなわち転売または事業活動の一環として他の活動を行う目的で取得されていない商品を販売、譲渡、または寄付する自然人の場合、実行は慎重に分析する必要があります。トランザクション。原則として、私有財産の管理下で取引を行う自然人は、VAT納税者のグループから除外されます。