農地の売却による税の影響-知っておく価値がある

サービス税

農業区画はさまざまな方法で取得できます。これは、売買、寄付、または相続の契約の締結を通じて行われる場合があります。農地やその他の不動産の売却による税務上の影響は、主にそれらの取得日に依存します。売買契約や寄付の場合は、物件の取得につながる特定の日付を問題なく示すことができますが、相続による取得については、必ずしも明確ではありません。この場合、相続が開始された日付(遺言者の死亡)または不動産が分割された日付である可能性があります。それでは、買収日の正しい決定、したがって売却の可能性による税務上の影響を決定するものは何でしょうか。 -以下に答えてください。

納税者の収入としての農地の売却

アートに準拠。 9秒PIT法の1では、アートに記載されているものを除き、すべての種類の所得が所得税の対象となります。 21、52、52a、52c、および税法の規定に従って徴税が放棄された所得。

ただし、アートに準拠。 10秒1ポイント8点灯。 PIT法のa-cでは、収入源は支払いに対する売却であり、額面を条件とします。 2:

  1. 不動産またはその一部、および不動産への関心。
  2. 住宅協同組合のアパートまたは事業所に対する共同所有権および一戸建て住宅に対する権利。
  3. 土地に対する永続的な用益権

-対価の売却が経済活動の遂行において行われず、(a)項で言及された対価の不動産および財産権の売却の場合に行われた場合。 a –c-取得または建設が行われた暦年の終わりから5年が経過する前。

上記の規定は、取得または建設が行われた暦年の終わりから5年の終わりまでに、不動産、不動産の一部または株式、およびこの規定で指定された権利の売却に関する原則を定めています。税金の支払いという形で納税義務を生じさせます。

したがって、不動産の売却、不動産の一部または株式、および上記の対価の権利が、取得または建設が行われた暦年の終わりから5年後に行われる場合、それはソースではありませんアートの意味の範囲内の収入の。 10秒PIT法の1ポイント8であるため、不動産の売却から得られる金額、不動産の一部または株式、および上記の権利は、まったく課税されません。

彼らの購入の瞬間は、不動産の売却から得られた所得に対する個人所得税による課税の問題において決定的に重要です。

相続を取得した場合の物件取得の瞬間

PIT法は、相続による取得または相続の分割として理解されるべきものを定義していないため、この場合、民法の規範を使用する必要があります。

民間人の意味に従って、故人の権利と義務は、彼の死の時に1人以上の法的な後継者に譲渡されます。

アートに準拠。民法第924条および第925条では、相続人は遺言人の死亡時に相続を開始し、相続人は相続の開始時に相続を取得します。これは、遺言者の権利と義務が相続の法則に準拠する相続となり、遺言者の死亡日(死亡時)によって、誰が相続人になり、何が相続人になるかが決定されることを意味します。エステート。一方、相続財産または相続証明書の取得を確認する裁判所の判決は、相続人の相続権が開設された瞬間から確認されるだけです。

PIT法の観点から、相続を開始した日付、つまり遺言人の死亡日は非常に重要です。

相続が複数の相続人によって共有される場合、小数部分の共有に関する規定は、不動産の共有に適用されるものとします。共有が廃止されるか、不動産が分割されるまで、相続人は不動産に含まれる財産と権利の共同所有者です。

相続の分割は、それが共同財産の相続人のシェアの一部であり、返済や補助金なしで行われた場合、商品の取得を構成しません。したがって、相続の分割の結果として特定の人に下がった不動産または権利の取得日(売却の場合)は、資産の価値があれば、最初の取得日と見なされるべきです。または、相続の分割の結果として特定の人が受け取った権利は、その人に起因するシェアの範囲内にあります。分割および不動産の分割の対象となる不動産の人は、返済および補助金なしで行われました。相続の分割の結果、特定の人のシェアが増加した場合、その人の個人資産の状態が増加するにつれて、私たちは買収を処理します。

したがって、不動産の分割は、その結果として、納税者が、たとえば、分割後の価値が不動産における納税者の元のシェア。

例1。

2018年、ハリナ・コヴァルスカは、無料相続分割契約に基づき、区画番号50/2および50/3を構成する不動産を取得しました。遺伝の分割は、2017年に亡くなったハリナの母親の後に行われました。彼の前に、ハリナさんは区画番号50/2と50/3にシェアを持っていました。 2018年の相続の分割は、返済や補助金なしで3人の相続人の間で行われました。ハリナさんは上記の販売を予定しています2019年のプロット。では、最初に土地を取得するのに何日かかるのでしょうか。また、土地を売却する場合は税金を支払う必要がありますか。

分割の結果得られた不動産の価値、すなわち区画No.50 / 2およびNo.50 / 3は、不動産における申請者の株式の価値を超えませんでした。相続分割は、返済や補助金なしで行われました。これは、所得税の目的で、この取引が不動産の購入を構成しないことを意味します。したがって、購入日は2017年、つまりハリナの母親の死亡日である必要があります。

2019年の区画売却の場合の税金については、2017年に相続により取得した当該区画の1株当たりの売却による収入は、上記の5年間の前美術。 10秒1ポイント8点灯。 PIT法のa-cは、所得税の対象となる収入源になります。

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農地の売却による税の影響-税額、免税を利用する可能性

アートに準拠。 30e段落。支払いに対する不動産の売却からの収入および芸術で指定された権利に関するPIT法の1。 10秒1ポイント8点灯。 a-c、所得税は課税基準の19%です。

この場合の税額の計算の基礎は、不動産の売却による収入または芸術に従って指定された権利との差額を構成する収入です。 19および芸術に従って決定された費用。 22秒6cおよび6dに加えて、第1条で言及されている減価償却費の合計。パラグラフ1の22時間。 1ポイント1、売却された不動産または権利から作られました。対価の売却による収入は、契約で指定された価格で表された価値から、対価の売却費用を差し引いたものです。一方、費用は、所有時に行われた財産および財産権の価値を増加させた文書化された支出、および販売されたアイテムまたは権利が採用された範囲で支払われた相続税および寄付税の額です。相続税と贈与税の課税については、相続税と寄付税の課税で受け入れられた財産と財産権の合計額に対応します。

農地の場合、農場に属する不動産の売却に対する免税を利用することが可能です。アートに準拠。 2節農業税法の1では、農場はアートで言及されている土地の領域と見なされます。 1(農地)、総面積が1ヘクタールまたは1コンバージョンヘクタールを超え、自然人、法人、または法定人格のない会社を含む組織単位によって所有または所有されている。

2001年3月29日の地域開発建設大臣の土地および建物登記簿に関する条例の§67によると、登記簿で使用される土地は次のグループに分けられます。

  1. 農地、
  2. 森林地帯、
  3. 市街地と都市化された土地、
  4. 「E」の文字で構成される記号と、土地の開発または使用方法を指定する適切な土地利用の記号でマークされた生態学的土地。例:E-Ws、E-Wp、E-Ls、E-Lz、EN 、E-Ps、ER、
  5. (廃止)
  6. 水中に着陸、
  7. 記号でマークされたその他の領域-Tr。

納税者がアートで規定されている免税を利用できるようにするため。 21秒PIT法の1ポイント28、販売の対象となる農業区画は、以下の条件を満たす必要があります。

  1. 販売された土地は農地として分類されなければなりません、
  2. 販売時には、農場(つまり、自然人が所有または共同所有している、総面積が1ヘクタール以上の土地の面積)またはその構成要素である必要があります。
  3. 売却は農場の全部または一部に関係します。つまり、取引には、この農場に含まれるすべての不動産またはその一部(一部)が含まれる場合があります。
  4. 土地は売却の結果としてその農業的特徴を失うことはできません。