乗用車以外の車とPITおよびVATでの費用の決済

サービス税

過去数年間で、VATの控除、および乗用車に関連する燃料やその他の費用を含む規制が大幅に強化されました。上記の制限は他の車両にも適用されますか?乗用車、PITおよびVAT決済以外の車-あなたは私たちの記事で見つけることができます!

日常業務を目的とした車両の会計処理

分析の対象となるのは、活動で使用される車両であり、これらの車両を報酬として再販、販売、または使用する場合、レンタル、リース、リース、またはその他の同様の契約に基づく検討のための再販、販売、または試運転のみを目的としたものではありません。納税者の活動の対象です。このような車両の会計処理は、別の規則に従って行われます。この記事では、PKPiRに含めることと、会社の日常業務、つまり、人や資産(機器、商品、商業資材、半完成品、製品、廃棄物など)。

車と燃料の購入に対して100%の入力VATを差し引くためのルール

規定に従い、特定の条件を満たすトラックおよび非乗用車については、追加の手続きなしで100%のVAT控除を行うことができます。

間違いなく、総重量が3.5トンを超えるトラックは、その購入と使用に対して100%VAT控除の対象となります。アートに準拠。 86a段落付加価値税法第3条では、道路交通規制に基づいて発行された文書にそのような使用目的が示されている場合、運転手を含む少なくとも10人の輸送用に設計された自動車から税金を完全に控除できます。

アート86a秒ただし、4は、自動車が納税者の事業活動にのみ使用されると見なされる場合、つまり次の場合を指定します。

  • 納税者によるこれらの車両の使用方法、特に納税者が定めた使用規則で指定され、納税者が保持する車両走行距離記録によってさらに確認されたものは、経済活動に関係のない目的での使用を除外します。
  • これらの車両の設計は、ビジネス以外の目的での使用を排除するか、ビジネス以外の使用を無関係にします。

車両の設計がビジネス以外の使用を排除するのか、それとも重要でないものにするのかをどのように判断するのですか?

アートで言及されている車両用。 86a段落4、すなわち、事業活動以外の目的での使用を排除する方法で、または事業活動に関係のない目的での使用を排除する方法で構築されたものには、以下が含まれます(第86a条(9)に従って):

1.乗用車以外の、壁または恒久的な仕切りによって商品の輸送を目的とした部分から分離された、1列の座席を備えた自動車:

  1. 道路交通規制に基づいて、次のサブタイプに分類されます:多目的、バン、
  2. 荷台部分を開いた状態。

2.乗用車以外の、一列の座席を備えた運転室と、車両の構造的に分離された要素として荷物を運ぶことを目的とした本体を備えた自動車。

3.以下の目的のために指定された、別個の規則に定められた条件を満たす特別な車両:

  1. 電気/溶接骨材、
  2. 掘削作業用、
  3. 掘削機、バックホウブルドーザー、
  4. 充電器、
  5. メンテナンスおよび組み立て作業用のホイスト、
  6. トラッククレーン
  7. 道路交通規則に従って発行された書類に、車両が特殊車両であることが示されている場合。

アートの下での車の条件の履行。 86a段落9点1と2は、地区車両検査ステーションによって実施された追加の技術検査、このステーションによって発行された証明書、およびこれらの要件の達成に関する適切な注釈を含む車両登録証明書に基づいて確認されます。

ただし、付加価値税法の意味での特殊車両(第86a条(9)(3))を扱っているかどうかを判断するには、道路交通規則に従って発行された関連文書を参照する必要があります。

さらに、アートに従って。 86a段落付加価値税法第16条では、財政を担当する大臣は、規則により、パラグラフで指定されたもの以外を決定することができます。段落で言及されている9台の自動車。 4ポイント2、納税者の​​事業にのみ使用されると考えられる、これらの自動車の要件および要件の達成を確認する文書、それらの設計および用途の特異性を考慮に入れて、および1列の座席-許容総重量が3トンを超えるという要件もあります。これまでに、2つの規制が発行されました。

  • 納税者の事業活動にのみ使用されると考えられる自動車に関する2014年3月27日の規制。
  • 車両の走行距離を記録する条件が適用されない場合の2014年5月28日の規制。

乗用車とVAT控除以外の車

要約すると、追加の手続きを行うことなく、上記のすべての車両から100%のVATを差し引くことが可能であると言えます。これらの条件を満たさない車についても、商品やサービスに対する全税の控除が可能ですが、そのような車は納税者の事業にのみ使用する必要があります。これは、VATの目的で定期的かつ信頼できるマイレージによって確認され、車両を次のように報告する必要があります。 VATフォーム-26の税務署と、社内での車両の使用に関する規則を作成します。 会社の乗用車の決済に関する情報は、記事にあります:会社の乗用車-6つの最も重要な決済規則

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所得税に基づく乗用車以外の自動車の使用に関連する費用

アートに準拠。 5a段落。 19a、乗用車は、道路交通規制の意味での自動車であり、最大許容重量は3.5トンを超えず、以下を除いて、運転手を含めて9人以下を運ぶように設計されています。
1.壁または恒久的な仕切りによって商品の輸送を目的とした部分から分離された、1列の座席を備えた自動車:

  1. 道路交通規制に基づいて、次のサブタイプに分類されます:多目的、バン、または
  2. 荷台部分を開いた状態。

2. 1列の座席を備えた運転台と、車両の構造的に分離された要素として荷物を運ぶことを目的とした本体を備えた自動車。
3.特殊車両、道路交通規則に従って発行された文書により、車両が特殊車両であることが示され、以下の目的のために別個の規則に含まれる条件も満たされている場合:

  1. 電気/溶接骨材、
  2. 掘削作業用、
  3. 掘削機、バックホウブルドーザー、
  4. 充電器、
  5. メンテナンスおよび組み立て作業用のホイスト、
  6. トラッククレーン;

4.芸術に基づいて発行された規則で指定された自動車。 86a段落付加価値税法の16。

乗用車の上記の定義を満たす車両は、燃料費と運営費の75%のみを控除する権利があります。それ以外の場合、つまり、トラックや特殊車両などを扱っている場合、起業家は支出全体を税控除の対象となる費用として含めることができます。