事業活動の一環としての家主による賃貸アパートの決済

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不動産の賃貸による収入は、事業活動と民間賃貸の2つの収入源に分類できます。この記事では、活動の一環として賃貸住宅の決済がどのように行われるかを分析します。また、休憩時間に発生する費用の問題にも対応します。

税務台帳でのフラットリースの決済

定義する最初の要素は、賃貸アパートが税務台帳でどのように分類されるかです。この点で、起業家によって賃貸された不動産は固定資産と見なされることを示す必要があります。

アートの内容の分析。 22a段落。 PIT法第1条は、納税者の​​別個の資産であり、使用の受諾日に完全で使用に適しており、1年を超える予想使用期間を有する施設が賃貸借契約に基づいて使用されることを示しています。 、減価償却の対象となる固定資産を構成します。

これは、賃貸アパートの購入費用は、税金費用に直接含めるのではなく、減価償却によって会計処理されることを意味します。

減価償却費の償却は、固定資産が固定資産および無形資産の登録簿に入力された月の翌月から開始されます。資産は、使用開始月までに記録に入力されます。

賃貸されている完全でサービス可能な住居は、事業活動を行う納税者にとって減価償却可能な固定資産です。

建物が賃貸されていない期間の減価償却

入居者が不足しているため、賃貸を目的とした敷地がしばらく空いたままになるのは当然です。完了したすべての借地権がすぐに次の借地権に置き換わるわけではありません。

したがって、起業家は、そのような状況でも、住宅の減価償却費を自分たちの費用で認識できるかどうかについて疑問を抱く可能性があります。

アートに照らして、問題はさらに現実的になります。経済活動の停止またはこれらの構成要素が使用されていた活動の停止に関する規定に基づく経済活動の停止の結果として使用されなかった資産は減価償却の対象とならないことを規定するCIT法の22cポイント5 ;この場合、これらのコンポーネントは、アクティビティが一時停止または中止された月の翌月から減価償却されません。

引用された条項は、テナントが不足している期間に住宅を減価償却する権利を起業家に与えることを拒否するための根拠ですか?

納税者にとって幸いなことに、税務当局は彼らが発行する解釈にそれほど厳格ではなく、有利な立場を示しています。利用可能な解釈の内容から(例えば、2018年10月31日の国立クリアリングハウスのディレクターの個別の解釈、賃貸料なし)、彼は税の減価償却を行う権利を保持します。興味深いことに、税務署はこの状況をテナントの積極的な検索に依存させています。

その結果、アート。 PIT法の22cポイント5は、納税者の​​自主的な決定の結果として固定資産が経済活動から完全に除外された場合に適用されますが、記載された州の場合はそうではありません。

したがって、賃貸借の中断が一時的なものであり、同時にテナントの検索に努める納税者から独立している場合、賃貸借の一時的な中断は減価償却の中止を正当化する前提ではないことを示すことができます。 -オフ。その結果、休暇やリース契約の早期終了などの状況は、起業家に負の税効果をもたらすことはありません。

例1。

納税者は自分の不動産を借りる分野で経済活動を行っています。学生に賃貸する3つの施設があります。学生との合意により、ホリデーシーズン中は敷地を借りることはありません。この一時的な中断にもかかわらず、納税者は減価償却費を償却し、6月から10月までの月の税控除対象費用に含める権利があります。

例2。

納税者は自分の不動産を借りる分野で経済活動を行っています。そのうちの1人のテナントは早期に契約を終了しました。納税者は広告ポータルを通じて積極的にテナントを探していましたが、6か月後になって初めてテナントを見つけました。それにもかかわらず、それはリースの中断のために減価償却費を支払うことができます。

アパートが納税者によって賃貸されておらず、納税者がテナントを探すために積極的な措置を講じており、賃貸自体の中断が一時的なものである期間には、賃貸の休憩。

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賃貸物件の維持費

他方、不動産所有者が負担する、敷地の維持のための適格な費用(例えば、光熱費)は異なります。このような費用は減価償却されず、税金費用に直接請求されます。

ただし、減価償却の場合と同様に、この場合も納税者は、賃貸の休憩中に住宅の維持費を含めることができます。

費用を税控除可能な費用として認識するために、アートで指定された税費用の一般的な定義で指定された条件を思い出させてください。 22秒PIT法の1。

上記の規定の内容から、税金費用における支出の認識は、とりわけ支出が発生するという事実からなる特定の因果関係の存在に依存するということになる。収入源を維持し確保するために。このように構築された規範に照らして、潜在的な将来の賃貸収入を確保するために、賃貸の休憩中にアパートを維持するための費用が発生することは間違いありません。

例3。

自分の不動産を借りる分野で事業を営む納税者は、敷地の1つを改築することにしました。リノベーションは、使用可能な状態を回復し、アパートを改修することを目的としていました。これは、より多くの家賃を払っても構わないと思っているより多くの潜在的なテナントを引き付けることを目的としていました。リノベーション期間中、建物が賃貸されていなかった場合、納税者は建物の維持に関連する費用(不動産の購入のために出されたローンの利子、固定資産税など)を負担しました。現在の生活費は将来の収入を確保するために発生するため、税控除の対象となる場合があります。

事業を営む納税者によるアパート賃貸の決済には、不動産を維持するための現在の費用も含まれます。プロパティの初期値とは異なり、このタイプの支出は償却されませんが、直接課税されます。それらを費用として扱う可能性は、賃貸が中断された期間にも当てはまります。

提示された立場からわかるように、アパート賃貸の分野で事業を営む納税者は、資格に応じて、税控除の対象となる費用としてさまざまな方法で認識される複数の費用を負担する可能性があります。

賃貸人である納税者の観点から、重要なのは、家賃のない期間に費用を決済する可能性に関して、税務当局が税法の好ましい解釈を提示するという情報です。客観的な事情により賃貸の中断が生じ、納税者が積極的にテナントを誘致する場合は、税金費用として分類することができます。