税務上の配当金の決済

サービス税

配当金は、資本の提供と引き換えに、資本会社のパートナー(有限責任会社および株式会社)に支払われる資産です。配当は現金と現物の両方で行うことができます。今日の記事では、受け取った配当に課税する方法を検討します。そのような場合、株主または株主は税金を計上し、確定申告を提出する必要がありますか?お答え、配当決済!

収入源

所得税の文脈で提示された問題を分析する場合、まず、配当を受け取る場合にどのような種類の所得を扱っているかを判断する必要があることに注意する必要があります。この質問への答えはアートで見つけることができます。 17秒PIT法の1ポイント4では、現金資本からの収入は、この株式から実際に得られた法人の利益への参加からの配当およびその他の収入と見なされると述べられていました。

その結果、配当収入は現金資本からの収入として分類され、受け取った配当に対する税金の会計処理方法に影響を与えます。さらに、上記の規定は、収入が発生する瞬間も指定していることに注意してください。さて、配当収入は実際に受け取ったときに発生します。したがって、未払いの配当には適用されません。 受け取った配当は、芸術で定義されている資本からの収入を構成します。 10秒PIT法の1ポイント7。

配当金の決済-所得税

アートによると。 30a段落。 PIT法の1ポイント4では、法人の利益への参加による配当所得およびその他の所得に対して、19%の定額所得税が徴収されます。また、和解に関しては、アート。 30a段落。上記6法の、それはパラで言及された定額税を述べています。 1ポイント1〜4およびポイント6、8、9。取得コストによって収益を減らすことはありません。したがって、一般的な規則では、所得と費用の差である所得に対して税金を支払う必要があると規定されていますが、配当には別の規則が適用されます。ここでは、税金は所得に対してのみ支払われ、納税者は税金費用を考慮に入れることができません。

さらに、アートに示されているように。 30a段落。 PIT法の7、芸術で言及されている収入(収入)。 30a段落。 1、税の規模に応じて課税される一般原則に基づいて課税される所得とは組み合わされません。その結果、納税者はPIT-37またはPIT-36の確定申告で配当所得を表示しません。これは、このタイプの拠出が他の収入源と組み合わされていないためです。したがって、納税者はこの口座で別の納税申告書を計算して提出する義務がありますか?

うーん、ダメ。アートに準拠。 41秒PIT法の4では、支払人は、特に指定された理由により、行われた支払い(利益)または納税者が自由に使える金銭または金銭的価値に対して定額の所得税を徴収する義務があります。アートで。 30a段落。 1ポイント1-11および11b-12。これは、配当税は、この場合は支払人として機能する配当付与会社によって支払われた配当から差し引かれることを意味します。

アートに従ってそれを指摘することも価値があります。 42秒PIT法第1条では、納税者から徴収した税金は、徴収した月の翌月の20日までに税務署長に納付する義務があります。支払い自体には、納税申告書の提出は伴いません。会社がPIT-8ARフォームでその年に徴収された税額を証明する必要があるのは、課税年度の翌年の1月末までです。この文書は会社によってのみ提出され、税務署の長にのみ提出されることを強調しておく必要があります。したがって、配当金を受け取るパートナーは、税務署に申告書を提出せず、徴収された税金に関する会社からの情報も受け取りません。 配当税は支払会社によって差し引かれ、支払会社によって税務署に送金されます。また、課税年度の翌年の1月末までにPIT-8AR情報を提出する必要があります。 アートに従ってそれも追加しましょう。 PIT法の45baでは、PIT-8AR宣言は電子形式で送信する必要があります。

パートナーによる税決済

上記の考察から、配当を受け取った株主または株主は、支払人によって行われるため、この口座に税金を支払う必要がないという結論に至ります。しかし、納税者は確定申告で配当所得を報告する必要がありますか?

この質問に答えるには、アートの内容を参照する必要があります。 45秒PIT法の3。ここでは、年次確定申告にはアートに従って課税される所得は含まれないことが示されていました。 29-30a。これらの納税申告書は、アートで言及されている所得税を示しています。 29-30a、納税者が税金を徴収していない場合(法第45条(3b))。

上記の規制からわかるように、会社が支払った配当金(義務)に対して税金を徴収した場合、納税者はこの収入を年次確定申告に表示しません。 株主は、納税者が税金を徴収している限り、年間の確定申告で徴収された配当所得と税金を表示しません。

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海外からの配当

納税者が税金を徴収しない状況は、ポーランドの居住者が海外から受け取った配当に適用されます。アートに準拠。 3秒PIT法の1では、ポーランドの税務上の居住者には無制限の納税義務があります。つまり、ポーランドと海外の両方ですべての収入を清算する義務があります。この規則は、外国企業から受け取る配当にも適用されます。

この場合、ポーランドの税法では外国企業にポーランドの税金を徴収して税務署長の口座に支払うことを義務付けることができないため、支払人の機関とは取引していません。したがって、外国配当を受け取るパートナーは、自分でそれを決済する義務があります。

アートに準拠。 30a段落。 PIT法の9、秒で指定されたポーランド共和国の領土の外で収入(収入)を得るポーランドの税の居住者。パラグラフ1に従って計算された定額税からの1パラグラフ1-5。 1、これらの収入(所得)から、海外で支払われた税額に等しい金額を控除しますが、この控除額は、19%の税率を使用してこれらの収入(所得)に対して計算された税額を超えることはできません。

しかし、アートに照らして。 30a段落。 PIT法第11条、パラグラフで言及されている収入(収入)に基づいて計算された定額税の額。ポーランド共和国外で取得された1ポイント1〜5と、海外で支払われた税額。段落1で言及されています。 9、納税者は第2条で言及されている納税申告書で証明する必要があります。 45秒1または1a。

したがって、ポーランドの税務上の居住者が海外から配当金を受け取った場合、そのような所得はポーランドの税で19%課税されます。彼は計算された金額から海外で支払われた税金を差し引きます。結果として生じる差額は、税務署への支払いの対象となります。パートナーは、年次確定申告でポーランドと外国の税の収入と金額の両方を示します。 PIT-36、PIT-38、およびPIT-39の両方にすることができます。これらのフォームはすべて、これらの値を表示する可能性を提供します。

最後に、アートに準拠していることに言及する必要があります。 30a段落。 PIT法の2では、ポーランド共和国が締約国である二重課税防止協定を考慮して、配当に関するポーランドの規制が適用されます。ただし、納税者の​​居住地が税務上の目的で証明書とともに文書化されていれば、二重課税の回避に関する関連協定またはかかる協定に従った税の徴収(支払い)の失敗に起因する税率の適用は可能です。彼から得た居住地の。 税金を独自に決済する必要性は、海外から受け取った配当金にのみ適用されます。この場合、支払人はありません。納税者は、独立して税額を計算して納付し、課税年度の翌年の2月15日から4月30日までの期間内に関連する年次納税申告書を提出します。 結論として、受け取った配当金の正しい決済の問題は、主に支払代理人に依存していることを指摘しましょう。ポーランドの支払会社の場合、配当金の決済に関連するすべての義務を支払人として引き継ぎます。一方、ポーランドの株主が海外から配当金を受け取る場合は、課税が正しく、実際に受け取った配当金の所得と税金が表示されていることを独自に確認する必要があります。