農家からの購入の会計処理-知っておく価値がある

サービス税

近年、農業活動と農業加工は非常に急速に発展しています。これは、農業活動の戦略的重要性と、そのほとんどが個々の農民によって運営されており、経済活動とは異なる方法で扱われているという事実によるものです。農民からの購入の決済は今どのようになっていますか?

農業活動-VAT

アートに準拠。 15秒商品とサービスに対する税法の1である納税者は、法人、法人格のない組織単位、および第2項で言及されている経済活動を独立して実施する自然人です。 2、そのような活動の目的や結果に関係なく。

段落に基づいて引用された記事の2では、経済活動は、天然資源の収穫者や農民を含む生産者、貿易業者、またはサービスプロバイダーのすべての活動、およびフリーランサーの活動を対象としています。経済活動には、特に、商業目的での継続的な商品または無形資産の使用からなる活動が含まれます。付加価値税法では、農業活動の定義も見つけることができます。農業活動には、種子、苗床、繁殖および繁殖材料の生産、野菜、地面、温室およびホイルの生産、観賞植物、栽培および果樹園のキノコの生産、繁殖、繁殖および動物用種子材料の生産を含む植物および動物の生産が含まれます、鳥やユーティリティ昆虫、産業用または農場タイプの動物生産、水中に生息する魚やその他の生物の飼育と繁殖、温室や加熱箔トンネルでの栽培、キノコとその菌糸の栽培、「invitro」での植物の栽培、屠殺および産卵農場のための家禽の飼育および飼育、家禽孵化場、毛皮および実験動物の飼育および飼育、ミミズ、昆虫食および絹虫の飼育および繁殖、養蜂場の運営および農場外の他の動物の飼育および飼育、ならびに森林の販売熱帯樹木(PKWiU 02.20.13.0)および竹(PKWiU ex 01.29.30.0)、および農業サービスの提供。 (VAT法の第2条第15項を参照)。

「経済活動」の概念の引用された定義を考慮に入れると、農業活動は経済活動の概念の範囲内にあると考えられるべきである。

定額農家

アートによると。 15秒付加価値税法第4条では、農林業または漁業農場のみを経営する自然人の場合、納税者はアートで言及されている登録申請書を提出する人でなければなりません。 96秒したがって、農民がVATの責任を負うためには、登録する必要があります。ただし、ほとんどの場合、そのような通知を提出しない農家と連絡を取ります。このような状況では、農民は定額農民であると見なされます。定額農民は、芸術に基づく免税の恩恵を受けて、自分の農業活動から農産物を供給したり、農業サービスを提供したりする農民と見なされます。 43セクション1ポイント3。ただし、個別の規制の下で会計帳簿を保持する義務がある農民は例外です。

農業免税

定額農民の場合、彼らは免除された活動を実行しなければなりません。定額農民による自家農産物の供給と定額農民による農業サービスの提供は非課税である。

上記を考慮すると、定額農民の免税は客観的かつ主観的な性質のものです。したがって、定額農民のみがVATを免除され、農業サービスの提供と農産物の供給に関してのみ免除されます。残りの事業体は、農産物を供給したり農業サービスを提供したりしているにもかかわらず、課税の対象となります。さらに、定額農民が実施する他の種類の活動で、客観的な免除を受ける資格がないもの(例:商業活動、自家生産以外の農産物の供給、農業以外のサービスの提供) 、これらの活動に適した税率で課税されます。

定額農家からの購入の会計処理

定額農民から農産物を購入するアクティブなVAT納税者として登録された納税者は、これらの農産物の購入を文書化した請求書を重複して発行します。元の請求書はサプライヤーに渡されます。農産物の購入を文書化した請求書には、「VAT請求書RR」のマークを付け、少なくともどの要素を含めるべきかを列挙する必要があります(VAT法第116条(2)を参照)。 2019年9月以降、VAT RR請求書に含めることができるデータは少なくなり、VATRR請求書に含める必要がなくなります。

  • サプライヤーの身分証明書番号または彼の身元を確認するその他の文書、
  • この文書の発行日と文書を発行した当局の名前。

さらに、定額農家のステータスに関する請求書と申告書を発行し、電子形式で送信することができます。

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請求書に支払い期限はありません

これまでのところ、バイヤーが定額税還付により仮払消費税を引き上げる条件の一つは、定額税還付額を含む農産物の支払額を定額農民に支払うことである。購入日から14日以内の銀行口座。例外的に、農民が農産物を購入する事業体と契約を締結し、より長い支払期間を指定した状況では、事業体は異なる方法で税金を決済する可能性があります。後日支払いが発生した場合、税務当局の見解では、納税者は定額の還付により仮払消費税を増額する権利を失っています。

上記の規定は物議を醸した。裁判所は、納税者が上記の権利を失うことはないと信じていました(たとえば、2013年5月9日の最高行政裁判所の判決、ファイル参照番号I FSK 709/12)。

現在、支払い日は関係ありません。一括税還付は、一括税還付額を含め、農産物の支払いが行われる期間の購入者の仮払消費税を引き上げます。したがって、現時点で最も重要なことは農産物の支払いです。 それでも、定額農家の銀行口座に支払いを行う必要があります。 ただし、変更後は、農民が加盟している普通預金・信用組合の協同組合の口座に支払うこともできます。

農産物を購入する納税者にとってのメリット

例を使用して、納税者の​​メリットを説明します。

例1。

納税者は野菜購入企業を経営しています。 2019年10月15日、起業家は定額農家から玉ねぎとにんじんを購入しました。請求書では、支払い期限は14日に設定されています。ただし、納税者は2019年12月14日にのみ支払いを行いました。納税者は上記の取引をどのように決済しますか?

新しい規則では、14日間の支払い期限内に支払いが行われなかった場合でも、起業家は支払われた一時金によって仮払消費税を増やすことができます。

ただし、この場合、仮払消費税は12月、つまり支払い月まで増税されない場合があります。 VAT RR請求書の発行と定額申告の決済に関する規則は、定額農家による納税者への農業サービスの提供にも適用されます。 変化は非常に前向きに評価されるべきです。納税者は定額農民から取得する必要のあるデータが少なくなり、農民に支払われた定額税の還付を説明するのも簡単になります。