12月の事前所得税の在庫-それは必要ですか?

サービス税

課税年度中、起業家は法定期限内に所得税の前払いをしなければなりません。上記の義務はすべての納税者に適用されます。起業家は、保持されている記録に基づいて前払いを計算する必要があります。さらに、納税者は年末に最終在庫を準備する必要があります。納税者が12月の事前所得税に在庫を含め​​る必要があるかどうかを確認してください!

課税対象とは何ですか?

アートに準拠。 PIT法の9(1)では、芸術で言及されているものを除いて、すべての種類の所得は個人所得税による課税の対象となります。 21、52、52a、52c、および税法の規定に従って徴税が放棄された所得。

この規定は、所得税による課税の一般原則を確立します。これによれば、法の下でこの課税から除外されたものを除いて、特定の年に納税者が取得したすべての財産給付は課税の対象となります(例:法定税の導入による)免税、または税金の徴収の失敗)。アートに準拠。 10秒PIT法の1ポイント3、収入源の1つは非農業経済活動です。

アートに準拠。 5a PIT法のポイント6、法が経済活動または非農業経済活動に言及するときはいつでも、それは有益な活動を意味します:

  1. 製造、建設、貿易、サービス;

  2. 鉱床から鉱物を検索、特定、抽出することで構成されています。

  3. 物や無形資産の使用で構成されています

-結果に関係なく、組織化された継続的な方法で独自に実施され、そこから得られた収入は、アートにリストされたソースからの他の収入に含まれません。 10秒1ポイント1、2、4-9。

アートに準拠。アートで言及されている活動からの収入のためのPIT法の14(1)。 10秒1ポイント3(非農業経済活動)では、実際に受け取られなかった金額を含め、返品の価値を除いて、割引および割引が付与された金額が考慮されます。商品およびサービスに課税される商品およびサービスを販売する納税者の場合、この販売からの収入は、商品およびサービスに課せられる税金を差し引いた収入と見なされるものとします。

毎月の所得税の前払い

アートに準拠。 44秒PIT法の1ポイント1では、非農業事業活動から収入を得ている納税者は、召喚されることなく、段落に定められた原則に従って、課税年度中に所得税の前払いを行う必要があります。 3、第2項の規定に従う。 3f-3h。前述のパラの立法者。 3、納税者に毎月の前払いを義務付け、前払いの義務は、所得が税金の支払い義務を引き起こした金額を超えた月から発生することを確立しました。今月の前払金は、アートに定められた規則に従って、この収入に対して計算された税金です。 PIT法の26、27および27b。翌月の前払いは、年初からの所得に対する税金と前月の前払いの合計との差額として決定されます。上記の規定から、所得税の前払いは税の特徴を持っていることがわかります。前払いは、義務的で公法上の返品不可の給付でもあります。ただし、支払い期限と個別の会計期間によって税金と区別されるため、納税義務とは別の独立したものになります。

前払いの締め切り

納税者は、PIT税の月次または四半期ごとの決済を選択できます。所得税の毎月の前払いは、前払いが適用される月の翌月の20日までに支払う必要があります。四半期ごとの前払いは、負債が決済される四半期の翌月の20日までに行う必要があります。課税年度の最終月(四半期)の前払いは、翌課税年度の1月20日までに納税者が支払います。 2019年1月1日の時点で、納税者が申告書を提出し、支払い期限前に税金を支払った場合に、それぞれ先月または四半期の前払いの不払いを許可する規定。この特典を利用できる最後の期間は2018年でした。

例1。

ヤン氏は毎月所得税を清算します。したがって、2020年2月20日までに2020年1月の前払いを支払う必要があります。

例2。

マグダさんは四半期ごとに所得税を清算します。 2020年の前払い金は以下によって支払われます。

  • 2020年4月20日までの第1四半期、
  • 2020年7月20日までの第2四半期、
  • 2020年10月20日までの第3四半期、
  • 2021年1月20日までの第4四半期。

在庫(在庫)

アートに従ってそれを思い出してみましょう。 24a段落。 PIT法の1、自然人、自然人の合名会社、自然人の合名会社、および経済活動を行うパートナーシップは、以下「本」と呼ばれる歳入および経費の税務台帳を保持する必要があります。段落3と5、または会計帳簿、個別の規則に従って、収入(損失)、課税基準、および報告期間を含む課税年度の納税額の決定を確実にする方法で、固定資産および無形資産の記録に考慮して、第4条の規定に従って減価償却額を計算するために必要な情報。 22a-22o。

収入と支出の税務台帳を保持するための詳細な規則は、収入と支出の税務台帳を保持することに関する2003年8月26日の財務大臣の条例(改正された法律第152号、項目1475)に指定されています。

2019年以降、記録された収益の一括払いを決済する起業家は、実地棚卸を準備する必要がありません(収入の記録を開始した時点、課税年度の終了時、および事業の清算時または会社のパートナーの変更時の両方) )。ただし、事業活動が清算された場合、納税者は資産の一覧を作成する必要があります。

自然な在庫と準備する義務

実地棚卸を実施する義務とその実施日は、§27パラで指定されています。上記の1規制。この規定に従い、納税者は帳簿に実地棚卸を準備して入力する必要があります。

  • 商業品;

  • 基本および補助材料(原材料);

  • 半製品;

  • 進行中の作業。

  • 完成品;

  • 不足と無駄。

実地棚卸の期限:

  • 1月1日、各課税年度の終わり。

  • 課税年度中の事業開始日。

  • 株主が変更された場合。

  • 株主の株式の比率が変更された場合。

  • 事業の清算時。

実地棚卸は、事業を営む者が月次で準備する場合、または別の規則に基づいて税務署長から準備が命じられた場合にも帳簿に記入されます(上記の§27(2))。 -言及された規制)。

所得税の事前在庫

アートに準拠。 24秒PIT法第2条では、事業活動から収入を得て、収入と支出の帳簿を保持している納税者の場合、活動からの収入は芸術の意味の範囲内の収入の差です。 14、および取得コストは、貿易財、基本および補助材料(原材料)、半製品、仕掛品、完成品、不足およびスクラップの最終在庫と初期在庫の値の差によって増加します。したがって、最終的な在庫は所得税の決済にとって重要です。 12月の前払いを支払う場合、納税者は通常、最終在庫の価値をすでに知っています。この場合、12月の前払いにこの在庫を含め​​ることは、起業家にとって有益である可能性があります。 12月の事前所得税に在庫を含め​​ることには法的な障害はありません。

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上記は、2016年11月29日の最高行政裁判所の判決によって確認されています。 II FSK 2957/14

事業を営む納税者は、前払金を計算する際に、12月の収入と取得費用も考慮する義務があるため、法律で義務付けられている在庫に起因する差異を調整しない合理的な前提はありません。会計年度とその年の最終月の両方が同時に完了するために準備します。事業活動から収入を得て、芸術に基づいて収入と支出の帳簿を保持する納税者による12月の前払いを計算する目的で収入を決定する。 44秒2秒の文u.p.d.o.f.アートに定められた規則に従って。 24秒この法律の第2条は、12月31日に実地棚卸を準備する意図について税務署長に通知することに依存していません。

例1。

2019年のABCJan Kowalski社は、65,000ズウォティの収入を生み出しました。ズウォティ。 2019年1月1日現在の初期在庫は15,000PLNでした。ズウォティ。一方、2019年12月31日現在の最終在庫は32千ズウォティでした。ズウォティ。上記に沿って、在庫差は(+)17千になります。ズウォティ。したがって、在庫が所得税の前払いに含まれている場合、それは所得を増加させ、82千ズウォティになります。 PLN(65千+ 17千)。

上記を分析すると、この状況では、12月の所得税の前払いに在庫を含め​​ることは好ましくありません。

例2。

前の例のデータを使用すると、65,000の収入が得られます。 PLNですが、次の値があります。

  • 2019年1月1日現在の在庫。 --32千ズウォティ、
  • 2019年12月31日現在の在庫。 -15000ズウォティ。

在庫差は(-)17千になります。ズウォティ。したがって、在庫が所得税の前払いに含まれている場合、それは所得を減らし、48千ズウォティになります。ズウォティ。

上記を分析すると、この状況では、12月の前払所得税に在庫を含め​​ることが有利です。

wfirma.plシステムの最終在庫-どのように入力しますか?

wfirma.plシステムでは、課税年度を正しく決済するために、準備された在庫の値を入力する必要があります。最終インベントリを実行するには、[記録]»[残余]»[残余の追加]タブに移動します。タイプとして、FINAL REMANENTを選択し、在庫の日付と金額を入力します。

追加された在庫は列15のKPIRに含まれ、その値は年次決済に含まれます。さらに、最終在庫を追加した後、システムは翌日に同じ値と日付の初期在庫を自動的に生成します(特定の期間の終了在庫は、原則として、次の期間の開始の在庫でもあります)。 。