親族救済を受ける権利と税務上の損失が被った

サービス税

児童税の軽減は非常に人気があり、納税者にとって最も有益です。それを行使する権利は非常に複雑であることに注意してください。救済に関する規定はすでに数回修正されています。規則の多数の改正は、変更のたびに、私たちが親族手当を受け取る資格があるかどうか、そして私たちが控除できる金額を決定することがますます困難になることを意味します。

家族の救済を受ける権利-誰に権利がありますか?

課税年度に納税者:

  • 未成年の子供に関連して:

-行使された親権、

-子供が彼と一緒に住んでいた場合、法定後見人として行動しました、

-裁判所の決定またはスタロストと締結された合意に基づいて里親の機能を実行することによって世話をしました。

  • サポートされている大人の子供:

-年齢に関係なく、別の規則に従って、介護手当(サプリメント)または社会年金を受け取った人は、

-25歳まで、教育制度に関する規定、高等教育に関する規定、またはポーランド共和国以外の国で施行されている教育制度または高等教育を管理する規定で言及されている学校に通うこと。課税年度は、税額に応じて、または現金資本(例:支払いに対する株式の売却)から課税所得を取得しました。合計金額の19%の税率で課税され、減税額とで指定された税率の比率を超えています。生存者の年金を除く、税スケールの最初の範囲(つまり、PLN 3,089)。

誰が親族の免税を利用できますか?

アートに準拠。 27f段落。アートに従って計算された所得税に関するPIT法の1。 27、アートで言及されているプレミアムの額だけ減額されます。 27Bでは、納税者は第1項に従って計算された金額を控除する権利を有します。課税年度の誰に関連する未成年の子供ごとに2つ:

  • 行使された親権、
  • 子供が彼と一緒に住んでいた場合、法定後見人として行動し、
  • 裁判所の決定またはスタロストと締結された合意に基づいて里親の機能を実行することによって世話をしました。

両親の収入

収入を得る親は救済を受けることができます。

  • 税の規模に応じて課税され、
  • 19%の税率で課税される現金資本から(例えば、支払いに対する有価証券の売却から)。

所得を得る納税者は免税を利用できません。

  • 事業活動または農業生産の特別部門のために19%のフラットタックスで課税されます。

  • 記録された所得に対する定額税または税カードで課税されます。

控除可能な手当の額

アートに準拠。 27f段落。法第2条では、控除は、納税者が権力を行使した、機能を実行した、またはケアを提供した課税年度の暦月ごとに適用されます。 1、関連して:

  • 1人の未成年の子供-納税者の収入の場合、PLN 92.67:
    • 課税年度全体で結婚し、彼の配偶者は課税年度でPLN112,000を超えませんでした。

    • 未婚は、課税年度の一部を含めて、アートで言及されている未成年の子供を育てている1人の納税者を除いて、課税年度の56,000ズウォティの金額を超えませんでした。 6秒4、ポイント(a)で言及された所得額が適用されます。と;

  • 2人の未成年の子供-各子供にPLN92.67;
  • 3人以上の未成年の子供-金額:
    • それぞれ、1番目と2番目の子のPLN 92.67、

    • 3番目の子供のためのPLN166.67、

    • 4番目以降の各子にはPLN225。

したがって、児童手当の額は、家族の子供の数によって異なります。対象となる子供の数に応じて、手当の額は増加します。

収入から児童手当をどのように差し引くのですか?

控除可能な手当の金額は、両親、子供の法定後見人、または結婚している里親に共同で適用されます。彼らの年間控除額は、彼らによって確立された部分と等しいか、または任意の割合で税から控除される場合があります。この件に関して両親の意志の一貫した宣言がない場合、両親のそれぞれは、等しい部分で、すなわち、各子供に支払われるべき金額の1/2に等しい金額で控除を受ける権利があります。子育て中の子供が同じ課税年度に里親または法定後見人に移送され、その月の間に行われた場合、その子を世話する各納税者は今月、彼の世話をする毎日の毎月の控除額の1/30に等しい金額。

上記の規則は離婚した親には適用されません。つまり、両親は手当を日数に分割する義務も許可もされていません。

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減税と救済の権利

問題を紹介するために、検討の前に例を示します。

例1。

納税者と彼女の夫は1人の未成年の子供を育てています。配偶者は財産状態の分離を持っています。 2020年、妻は雇用関係から100,000ズウォティの収入(社会的貢献を差し引いた後の収入)を受け取りました。一方、夫は5万ズウォティの雇用から収入を得た。夫も家賃を払っています。建物の賃貸料は、税の規模に応じて課税されます。高い投資支出により、上記のリースは85,000ズウォティの損失をもたらしました。したがって、配偶者の意見では、2020年の彼らの総収入は65,000PLNでした。納税者は、所得が112,000ズウォティを超えないと判断し、1,112.04ズウォティの親族手当を控除する権利がありました。配偶者は親族の免税を利用する権利がありましたか?

この場合、配偶者には親族税控除を控除する権利がありませんでした。親家族救済の適用による制限は、アートに従って制限を導入することにあります。 27秒PIT法の2。上で書いたように、この収入の額はアートで指定された方法で決定されるべきです。 27f段落2a。アートに照らして。 27f段落。 PIT法の2aは、上記の救済の適用の基礎を構成する所得が、特定の課税年度に得られた総所得から、芸術で言及されている社会保障拠出額のみを差し引いたものであることを明確に示しています。 26セクション1ポイント2および2a。

つまり、夫が被った損失は芸術の意味の範囲内で収入額に影響を与えません。 27f段落。 PIT法の2a。

上記の立場は、2017年5月5日、No。2461-IBPB-2-2.4511.114.2017.1.ARの解釈によっても確認されています。

「立法者の意図が、発生した損失で達成された収入を補償することであった場合、それは、親族の免税の目的で収入を定義する規定の内容で直接表現するでしょう。アートの提供から。 27f段落。 2aは、申請者の主張に反して、納税者の​​収入にはすべての源泉からの収入と税控除可能な費用の合計が含まれるということには従いません。すでに上で説明したように、この規定は所得に関連しています。地方自治体は、免税と救済は課税の普遍性の原則の例外であることを強調したいので、免税と救済を確立する規定の解釈は厳密に解釈されるべきであり、それは規定の文字通りの文言を超えない。したがって、納税者は、法律で定められた条件が満たされた場合にのみ免税を受ける権利があります。

wfirma.plシステムで生成された年次確定申告で親族の免税を差し引く方法は?

wfirma.plシステムで年次納税申告PIT-36を生成するには、[スタート]»[税]»[年次宣言]»[宣言の追加]»[一般原則に関する年次所得税宣言(PIT-36)]タブに移動します。次に、確定申告で親族手当を差し引くことができるように、適切な添付ファイルを宣言に追加する必要があります。これを行うには、宣言追加ウィンドウでAPPENDIX PIT / O(TAX RELIEF)オプションを選択します。

2020年の年次確定申告では、財務省の草案に従って、児童手当はPIT / O付属書のパートCの項目44(子供の数)、45(納税者として存在する場合)、および46に示されています。 (配偶者として存在する場合)。さらに、パートEでは、救済が使用される子供に関する情報を提供する必要があります。

次に、親族の免税を実証するために、PIT / O付録のパートCの関連項目を完成させる必要があります。手当の自動計算により、PIT / OアネックスのパートEの項目5および6で、40位の子供の数と控除の対象となる月数が完了すると、システムは自動的に計算します。手当の額。

次に、パートEで、手当の対象となる子供の識別データも記入する必要があります。 PESEL番号がない場合は、子供の名前、名前、生年月日を入力する必要があります。

その後、計算された割引はアイテムで自動的に完了しますPIT / O付録(項目41および42)のデータに基づくPIT-36宣言の234または235。