税務上の従業員資本計画

サービス税

ポーランドの法制度に導入された従業員資本計画は、年金制度の新しい要素を構成し、彼らの主な目標は、60歳以降に利用できる貯蓄の体系的な蓄積に帰着する生活ニーズを確保することです。従業員資本計画法の施行に伴い、税法も変更されました。以下の記事の分析の主題は、税務上の従業員の資本計画です。

従業員資本計画(PPK)の運用原則

最初に、PPK操作のメカニズムを説明する価値があります。まず、アートを参考にする必要があります。 3秒従業員資本計画法の1-2。ここでは、PPKプログラムは、60歳に達した後の支払いおよび法律で指定されたその他の目的のためにPPK参加者による貯蓄を体系的に蓄積するために作成されることが示されました。 。一方、PPKに蓄積された資金は、PPK参加者の私有財産です。

PPKの下で資金を集めるための基本的なルールは何ですか?アートに準拠。 25〜27ワット法の規定では、雇用者とPPK参加者の両方が、自身の資金から基本的な拠出金を賄っています。雇用者とPPK参加者は、追加の支払いの資金調達を宣言することができます。基本および追加の拠出額は、PPK参加者の報酬のパーセンテージとして決定されます。したがって、資金調達は、雇用者と従業員資本計画の参加者の両方によって資金提供されます。

雇用者が資金を提供する基本的な支払いは報酬の1.5%に相当しますが、雇用者はPPK管理契約で報酬の最大2.5%の追加支払いを宣言することができます。 PPK参加者が資金を提供する基本的な拠出額は、報酬の2%になります。PPK参加者の報酬がさまざまなソースから取得された場合、報酬の2%未満である可能性がありますが、0.5%以上である可能性があります。与えられた月は、報酬の1.2倍に相当する金額を超えません。最低賃金。さらに、PPK参加者は、報酬の最大2%の追加支払いを宣言できます。アートによると。法第99条では、参加者が60歳に達した後、原則として、参加者の口座に蓄積された資金の25%が一度引き落とされ、資金の75%が少なくとも120か月の分割払いで支払われます。

最初の従業員資本計画は2019年7月1日に開始されましたが、すべての雇用事業体の実施期限は2021年1月1日です。 従業員資本計画の一環として現金を調達することは任意です。この制度で蓄積された資金は従業員の財産であり、従業員自身と雇用主による支払いから得られます。原則として、資金の引き出しは60歳以降に行われます。

税務上の従業員資本計画

冒頭で示したように、PPKの発効により、税法の分野に大きな変化がもたらされました。これは特に個人所得税に適用されます。まず、従業員の資本計画に関連する、法律に導入された一時解雇について説明します。

アートで。 21秒PIT法の1ポイント47fでは、従業員資本計画法に定められた条件に基づいて付与された、従業員資本計画への年間補助金と歓迎寄付の金額は非課税であることが示されました。これは、250ズウォティの一括ウェルカム支払いと240ズウォティの年間補助金の免税です。

アートでは別の免除が提供されました。 21秒PIT法の1ポイント47g。規定は、払い戻しとして受け取った金額は、アートで指定された条件で非課税であると述べています。 85秒4とアート。 86秒従業員資本計画に関する法律の2。上記の規定は、プログラム参加者が死亡した場合に、参加者の配偶者または参加者の配偶者以外の許可された人物の要求に応じて、PPKに蓄積された資金の返還に関するものです。払い戻しは、死亡したPPK参加者のPPKアカウントに蓄積された資金の全部または一部を参照する場合があります。

また、アートに準拠。 21秒法の1ポイント58c、従業員資本計画に関する法律の意味の範囲内での従業員資本計画への参加からの収入は、以下に関連して非課税です。

  1. 従業員資本計画の参加者による従業員資本計画の口座への資金の蓄積。

  2. 従業員資本計画に蓄積された資金の支払い(例:60歳に達した後);

  3. 従業員資本計画に蓄積された資金の送金。

最後の免税はアートに示されています。 21秒PIT法の1ポイント58d。この規定に照らして、アートで言及されている定期預金口座または定期預金口座からの引き出し。 80秒2とアート。 102段落。従業員資本計画に関する法律の3。これらの規定に従い、PPK参加者の元配偶者がPPK管理契約の当事者でない場合、PPK参加者の共同財産の分割の結果として、PPK参加者のPPKアカウントに蓄積された資金は彼に帰属します。配偶者は、現金で返還されるか、PPK参加者の元配偶者によって示された、定期貯蓄預金口座、または共同貯蓄信用組合で維持されている彼によって示された定期預金口座に送金の形で送金されるものとします。 、PPK参加者の元配偶者が60歳に達した後に支払われることを条件とします。

例1。

財産の分割の結果、妻は夫がPPKのために蓄積した資金の半分を受け取りました。彼女がPPKの参加者ではなかったという事実のために、資金は定期預金で彼女に送金されました。元配偶者が60歳に達した後、配偶者は税金なしでこれらの資金を引き出すことができます。 PIT法は、PPKの分野で多くの可能な免税を規定しています。まず第一に、免税の恩恵を受ける唯一の方法は、システムの下での資金の収集と60歳以降の資金の支払いであることに注意する必要があります。

PPKの下で蓄積された貯蓄はいつ課税の対象になりますか?

この時点で、議論された免税は、PPKに蓄積された資金が所得税課税の対象となる可能性がある例外的なケースを構成する規制に従って適用されることを明確に強調する必要があります。

アートによると。 30a段落。 PIT法の1ポイント11aでは、Artに従って行われた支払いに関連して取得した従業員資本計画の参加者の所得に対して、19%の定額税が課されます。従業員資本計画法第98条-従業員資本計画の参加者が、選択された金融機関との契約に起因する期限内に支払われた資金を返還しなかった場合。この規定に従い、選択された金融機関と締結された契約に基づいて、PPK参加者は、PPKアカウントに蓄積された資金の価値の最大100%を一度に引き出すことができ、名目で返済する義務があります。住宅目的(例えば、住宅の建設または再建)のためのローンの取得に関連する彼自身の貢献をカバーするための価値。自己負担のために支払われた資金は返金可能であり、プログラム参加者が指定された期間内にこれらの資金の上記の返済を行わない場合、PPKから選択された貯蓄に対して19%の税金を計算するための基礎になります。

すでに述べたように、60歳以降、PPKからの貯蓄の支払いは、PPKアカウントに蓄積された資金の25%の金額で一度行われ、PPKアカウントに蓄積された資金の75%が支払われます。少なくとも毎月120回の分割払いで。一方、アート。 30a段落。 PIT法の1ポイント11bは、後半の支払いが120回未満の分割払いで行われる場合、または1回の分割払いで支払われる場合、19%の税金が徴収されると述べています。

アートに準拠。 30a段落。上記の1ポイント11d 19%法では、PPKに蓄積された以前に引き出された資金に対しても税金が徴収されます。アートの下で。従業員資本計画法第105条では、PPK参加者の要請により行われた返済は、投資ファンドの定款、年金基金の定款または規則で指定された期限内に現金で行われます。保険資本基金の。

アートに準拠。 30a段落。法第11f条では、従業員資本計画の口座に蓄積された資金の75%が支払われ、移転されたため、従業員資本計画の参加者の所得は同じ税率で課税されます。定期貯蓄口座または定期預金口座の清算の結果として支払いが行われる場合、または定期預金口座の合意により、定期貯蓄預金口座または定期預金口座への振替支払いの形でかわった。これは基本的に、PPKからの資金が貯蓄または定期預金に送金され、次に預金が清算されて資金が引き出される場合です。

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例2。

PPK参加者は、従業員資本計画に基づいて集められた資金を彼の私的定期預金口座に送金しました。それから彼は預金を閉じ、銀行は彼にすべての蓄積された資金を支払いました。この場合でも、納税者は税金の19%を支払う義務があります。 PPKに基づいて貯蓄を収集する従業員は、累積された資金が19%の定額所得税で課税される可能性がある特定の状況があることを覚えておく必要があります。

概要

上記を考慮すると、従業員の資本計画は、退職のための貯蓄を蓄積するという点で目新しいものであることを強調する必要があります。 PPKの機能の主要なコア、つまり60歳以降の資金の収集と支払いは、PIT免除の恩恵を受けます。ただし、このルールには多くの例外があることに注意する必要があります。つまり、PPKの資金に関連する一部の操作では、税金を支払う必要が生じる場合があります。