税控除の対象となる費用-特別控除ポイント

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自分で税務署に口座を決済するすべての起業家は、税控除の対象となる費用の一部が特別な方法で決済されることを覚えておく必要があります。重要なのは、納税者の​​活動に直接的または間接的に関連する費用ではないということです。記録の観点から、特定の税額のカタログは、個人所得税法の規定に示されています。以下に、特定の時間に記録に認識される4つの基本的なタイプの税控除可能な費用を示します。

起業家のZUS拠出金と税控除可能な費用

起業家の社会保険料は、次の2つの方法で決済できます。

  • 所得税の前払金を計算するときにそれらを差し引く、

  • それらを直接税金費用に含めます。

上記の方法のどれを納税者が使用するかを決定するのは納税者の責任です。

社会保障拠出金を税控除可能な費用に直接含めることを決定した起業家は、この機会はZUS拠出金が支払われた場合にのみ発生することを覚えておく必要があります。 KPiRが保持されている場合、それらの認識に適切な列は列13-その他の費用になります。 アートに準拠。 23秒PIT法の1ポイント55aでは、社会保険機関に支払われなかった拠出金は、ポイント37およびアートに従い、税控除の対象とは見なされません。 22秒社会保険制度に関する1998年10月13日の法律で指定された6bbは、一部は拠出金支払人によって資金提供されています。 納税者が上記の最初のものを使用する場合可能性は、アートの内容を考慮に入れる必要があります。 26秒1ポイント2点灯。およびPIT法。この記事の内容によると、起業家(および彼と協力している人)のために特定の課税年度に支払われた退職、障害、病気および事故保険の拠出金は収入から差し引かれます。 協力者は誰ですか?
適用される規制に従い、協力者は次のように見なされます。
- 配偶者;
-自分の子供または他の配偶者の子供と養子。
- 両親;
-継母と継父
-一般家庭にとどまり、事業運営に協力する。 重要なことに、起業家は、保険料を所得から控除することができます。ただし、保険料が以前に税控除の対象となる費用として認識されていないか、一括所得税法に基づいて所得から控除されていないか、またはいかなる形でも納税者に払い戻されていない場合に限ります。 。 支払われた健康保険料は、計算基準の7.75%を構成する部分で税控除の対象となります。

従業員のZUS拠出金と税控除可能な費用

従業員のZUSの貢献を記録するためのルールは、Artに記載されています。 PIT法の22(6bb)。その内容によると、拠出金の支払者が資金を提供する部分の社会保障拠出金、労働基金への拠出金、および保証従業員給付基金は、拠出金が支払われる場合、これらの債権が支払われる月の税控除可能な費用を構成します。

  • 支払期日が到来した月に支払われた、または利用可能になった支払いのため、個別の規制に起因する期限内。

  • 翌月に支払われた、または利用可能になった売掛金のため、労働法、契約、または当事者間のその他の法的関係の規定に起因する制限時間内に、遅くともその月の15日まで。

上記の状況で締め切りに間に合わず、これらの拠出金は支払い日にのみ費用に含まれます(PIT法第23条(1)(55a)および(3d))。

例1。

XYZ Companyは、その月の最終日までに、その月の給与従業員(雇用契約に基づいて雇用されている)の給与を支払います。 1月の賃金は1月31日に支払われました。社会保険、FP、FGŚPへの拠出金は2月15日までに支払われました。起業家はいつそれらを税控除の対象となる費用に含めることができますか?

2月15日までに支払われる1月の従業員拠出金は、1月の税控除の対象となる費用になります。

給与と税控除の対象となる費用

雇用契約に基づく報酬については、アート。 22秒PIT法の6baは、労働法、契約、またはその他の法的関係の規定に起因する期限内に支払われた、または利用可能になった場合に限り、支払期日における税控除の対象となる費用です。パーティー。

この期限に間に合わなかった場合、納税者は、支払い日に応じて、従業員の報酬を税金費用として認識します。

民法上の契約(例えば、委任の契約、特定の仕事の契約)の場合、報酬の支払い日は、それらのために報酬を税控除可能な費用として分類するために常に決定的です(第23条(1)( 55)PIT法の)。 収入と支出の税台帳、雇用契約および民法契約に基づく報酬の支払いを保持する納税者は、列12に現金および現物での報酬を含めます。 例2。

XYZ Companyは、その月の最終日までの特定の月の給与従業員(雇用契約に基づいて雇用されている)の給与を支払います。 1月の賃金は1月31日に支払われました。起業家はいつそれらを税控除の対象となる費用に含めることができますか?

1月31日に支払われる1月の賃金は、1月の税控除の対象となります。

例3。

XYZ Companyは、給与を支払った従業員(雇用契約に基づいて雇用されている)の給与を、翌月の10日までに特定の月に支払います。 1月の賃金は2月10日に支払われました。起業家はいつそれらを税控除の対象となる費用に含めることができますか?

2月10日に支払われる1月の賃金は、1月の税控除の対象となります。

例4。

会社XYZは、2月5日に1月の請負業者の賃金を支払いました。起業家はいつそれらを税控除の対象となる費用に含めることができますか?

2月5日に支払われる1月の請負業者の報酬は、2月の税控除可能な費用になります。

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ローンの利子と税控除の対象となる費用

アートでは、ローンと借入の利息を税控除の対象となる費用として認識する問題が規制されています。個人所得税法第23条は、原則として、どの費用を税金費用として分類できないかを定義しています。

アートに準拠。 23秒1段落32税控除の対象となる費用は発生しませんが、負債の未払いまたは償還された利息が発生します。したがって、納税者は、事業活動に関連するローンの利子が税金費用を構成することを覚えておく必要がありますが、支払い時のみです。

列13-その他の費用は、支払利息などの税控除可能な費用を記録するための適切なKPiR列です。

興味のある場合は、アートにさらに注意を払う必要があります。 23秒1ポイント8点灯。とアート。 23秒PIT法の1ポイント33。 アート23秒1ポイント8点灯。およびPIT法:
「ローン(クレジット)の返済にかかる費用は、これらのローン(クレジット)の資本化された利息を除いて、税控除の対象とは見なされません。ただし、税控除の対象となる費用は、ローン(クレジット)の返済にかかる費用です。ローン(クレジット)は、次の場合に外貨の為替レートでインデックス化されました。
-借り手(借り手)は、ローン(ローン)の返済に関連して、受け取ったローン(クレジット)の金額よりも大きい元本を返します-元本返済額と元本返済額の差額受け取ったローン(クレジット)の金額、
-貸し手(債権者)は現金を受け取り、付与されたローン(クレジット)の金額よりも少ない金額の資本の返済を構成します-付与されたローン(クレジット)の金額と資本の金額の差額戻ってきた。アート23秒PIT法の1ポイント33:
「これらの投資の存続期間にわたって投資コストを増加させるローン(クレジット)の利子、手数料、および外国為替の差異は、税控除の対象とは見なされません。」 要約すると、KPiRでの税控除可能な費用の認識は、必ずしも一般原則に従うとは限りません。起業家は、費用の認識が支払いの瞬間より前に行われる状況について特に覚えておく必要があります(たとえば、会社のローンに利息を転記する場合)。