キャピタルゲイン税-ベルカ税

サービス税

ベルカ税とも呼ばれるキャピタルゲイン税は、定額の個人所得税の一種です。税率は19%で、個人が稼いだキャピタルゲインに課税されます。これは、資金が預金、普通預金口座にあるか、債券の形で保管されているすべての人が、生成された利益の一部を国庫に送金する義務を考慮に入れなければならないことを意味します。

キャピタルゲイン税

キャピタルゲイン税はアートで規制されています。個人税法の30aおよび30b。最初に、上記の規定の下で、ベルカ税はキャピタルゲイン、つまり投資で得られた金額にのみ課され、保有されている資本全体には課されないことを強調する必要があります。

例1。

江和さんは年間1,000ズウォティ(年5%)の預金をしました。 1年後、支払額の利息はPLN50でした。したがって、ベルカの税金は、生成されたPLN 50の金額に基づいて計算され、PLN9.50になります。 1年後、Ewaは最終的にPLN1040.50の金額を受け取ります。

現金資本からの収入とは何ですか?

アートに準拠。 PIT法の17では、以下は現金資本からの収入と見なされます。

  • ローンの利子に対する課税。
  • 割引収入と有価証券の利子に対する課税。
  • 納税者の口座または他の形態の貯蓄に蓄積された現金からの所得に対する課税。
  • 法人の利益への参加からの配当およびその他の収入の課税。
  • 資本基金への参加による所得への課税。
  • オープンエンド年金基金のメンバーまたは生命資本年金の受給資格のある人の死亡後に支払われた金額の課税。
  • 定量的勘定から従業員年金基金への株式の譲渡から生じる所得への課税。
  • 従業員年金基金による株式の新株引受権の売却による所得への課税。
  • 個人の退職金口座に蓄積された資金の返還による所得の課税。
  • 従業員年金制度の下で蓄積された資金の返還による所得の課税。
  • 生命保険または養老保険契約に基づく所得への課税。
  • 海外で支払われた税金の控除。
  • オムニバス口座に記録された有価証券の権利を有する納税者に移転された特定の収入(所得)に対する税金。

課税範囲

アートの提供。 PIT法の30aは、ポーランドと海外の両方で得られた所得に関して無制限の納税義務を持つ納税者と、ポーランドで得られた所得に関して限られた納税義務を持つ納税者によって達成されたキャピタルゲインの課税を示しています。
議論された規制は、無制限の納税義務の対象となる場合、ポーランドの領土で収入を得るすべての自然人とポーランド国外で収入を得る人に適用されます。唯一の例外は、二重課税の回避に関する関連する国際条約が適用される場合です。

冒頭で述べたように、資本所得は課税ベースの19%の定額税の対象となります。一般に、課税基準は所得、つまり、控除可能な費用によって減額されていない納税者が稼いだ金額です。

税控除の対象となる費用は、次の場合にのみ考慮されます。

  • エクイティファンドへの参加による収入。
  • 保険契約からの収入(PIT法第24条(15a))。このような収入は、支払われた給付額と保険会社に支払われた保険料の差として計算されます。
  • 定量的口座に預け入れられた株式の基金の資産への譲渡による従業員年金基金のメンバーの収入(PIT法第30a条(1)(7))。収入は、譲渡日の株式の価値と株式を取得するためのコストとの差です。
  • 個人年金口座に蓄積された資金の返還により個人退職口座から得られた収入およびこの制度に基づいて蓄積された資金の返還により従業員年金制度の加入者の収入(第30a条(1)(10)および(11) )PIT法の);
  • 被保険者の配偶者の死亡に関連してサブアカウントからZUSが支払った一時金(PIT法第30a条(1)(9a))。


さらに、税控除の対象となる費用は、法人の利益における株式からの収入の計算に適用されます。これは特に次のことについてです。

  • 株式または株式の償還による収入。
  • これらのイベントが償還の結果とは異なる方法で発生した場合、資本参加の減少またはポーランドの限定株式会社パートナーシップまたは法人税の納税者である外国のパートナーシップからのパートナーの撤退からの収入株式または株式の;
  • 株式資本の増加に割り当てられた収入

キャピタルゲイン税を定義する規定で規制されている源泉から得られた所得または所得は、所得税の対象となる所得(一般)とは組み合わされません。

所得または資本基金からの所得に対する課税

キャピタルゲインからのすべての収入が自己会計義務を生み出すわけではありません。たとえば、銀行は、定期預金または普通預金口座の未収利息に対する税金を計算して徴収する責任があります。同様に、投資ファンドに対する税金は、投資ファンド会社によって計算され、支払われます。示された場合、クライアントはこのタイプの収入を自分で証明する必要はありません。彼または彼女は単に収入から納税額を差し引いた額を受け取ります。

ただし、有限責任会社の有価証券や株式の対価売却による収入の問題は異なります。このような場合、PIT-38フォーム(4月30日までに提出)で利益を示し、納税申告書を提出する必要があるのは納税者です。

有限責任会社の有価証券および株式の売却による所得に対する支払いに対する課税

有限責任会社の有価証券または株式の処分による収入は、19%の税率で課税されます。この収入は、完全な課税年度で達成された収入とそれを取得するためのコストの差です。会社の有価証券または株式の支払いに対する売却による収入は、有価証券または株式の所有権が買い手に譲渡されたときに発生します。収入は、実際に支払われたかどうかに関係なく、未払い額であることに注意してください。

議論された税控除の費用は彼らの購入のために発生した費用です。とりわけここで話している有価証券または株式の購入に関連する費用(公証人の手数料など)、証券会社による口座のサービスに関連する費用(有価証券の売買時に請求される手数料など)、投資口座または利息の維持に関連する手数料有価証券または会社の株式の購入のためのローンの手数料。 問題の取引の税控除可能な費用は、収入を得た日に計算されます。これは、発生した費用がこれらの有価証券(株式)の売却時にのみ税控除の対象となることを意味します。

支払いおよびそこから生じる権利の行使に対するデリバティブ金融商品の販売からの所得に対する課税

この状況では、課税は、検討のための有限責任会社の有価証券および株式の売却による所得の課税に類似しています。収入は、商品の決済から得られる金額です。一方、収入は納税者がこれらの権利を行使した日に発生します。 有価証券、有限責任会社の株式、デリバティブ金融商品およびデリバティブ金融商品から生じる権利の行使から収益を得る場合、上記のすべての収益およびすべての費用は、年次PITに合計されるべきである。 -38ステートメント。

海外で取得した資本金からの所得に対する課税

まず、納税者が受け取った外資からの所得が二重課税防止条約の対象になっているかどうかを確認する必要があります。海外で支払った税金で十分だと感じるかもしれません。
それ以外の場合は、法律に従って、税金を事前に計算してから、海外で支払われた金額を差し引く必要があります。違いは納税額です。海外で得られた所得に対する定額税を減額できる海外で支払われる金額は、19%の税率を使用してこの所得に対して計算された税額を超えることはできません。 海外で得られた課税所得と、年次PIT確定申告で開示されたその他の所得を組み合わせることはありません。

紐を付けずに30日間の無料試用期間を開始してください!

資本基金からの非課税所得

課税規則にはいくつかの例外もあります。私たちは収入にベルカ税を支払いません:

  • 2001年12月1日より前に預金が開設され、その日以降に設立契約が変更、延長、更新されておらず、預金が終了または資本から引き落とされていない場合に限り、定期銀行預金に蓄積された現金の利息からそれらが締結された期間の終了;
  • 2001年12月1日より前に証券が購入された場合、国庫または地方自治体によって発行された証券の利息および割引から。
  • 国庫が発行した有価証券および地方自治体が発行した債券の利息から、発行者からのこれらの有価証券の購入時に支払われた利息の額に対応する部分。
  • と収入について:
  • 2003年1月1日より前に取得され、1989年1月1日以降に発行された国債および1997年1月1日以降に地方自治体によって発行された債券の売却から。
  • 2004年1月1日より前に取得した有価証券から生じる権利の行使から。
  • 2001年12月1日より前に参加ユニットが取得された場合は、資本金への参加から。

ベルカ税を回避する方法は?

現在、税法の強化を目的とした最近の改正後、納税者は問題の税の対象とならない金融商品の少数の選択肢を持っています。

IKE退職金口座とIKZEを設定することにより、キャピタルゲイン税を回避することができます。これらのアカウントの所有者は、このアカウントに税金を支払わないことが保証されています。ただし、これは完璧な解決策ではありません。税金を回避するためには、55歳までIKEで、65歳までIKZEの場合は貯蓄を維持する必要があります。上記の口座から資金を引き出すたびに、税金の支払いが必要になります。また、年間を通じて支払い限度額が設定されています。 2019年には、14.3千に達します。 IKEおよび5.7千のPLN。 IKZEのPLN。

キャピタルゲイン税-まとめ

2002年に当時の財務大臣であるマレク・ベルカによって導入されたベルカ税は、当初20%であり、貯蓄を銀行預金と銀行預金に投資した納税者のみを対象としていました。 2004年に、税は19%に引き下げられ、同時にこの記事で説明されている資本所得にまで拡大されました。

新たに選出されたすべての政府はこの税を廃止することを約束しましたが、税法が改正されるたびに、ベルカの税は追加の金融商品に拡大されます。同時に、この事実は、問題の税金を支払う義務なしに節約する機会がますます少なくなることを意味します。したがって、近い将来に大きな変化はなく、この税は2004年に制定された形で、ポーランド人の「財布」に引き続き負担をかけると想定できます。