PIT-38-フォームへの記入と送信に関するルール

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4月30日の締め切りが近づくと、ほとんどの納税者は所得税を清算する必要があります。その日までに、前の税年度に稼いだ収入または損失の金額で納税申告書を提出する必要があります。以下の記事では、PIT-38宣言を完了して提出するためのルールを扱います。

PIT-38の確定申告ではどのような収入が表示されますか?

最初に、PIT-38でどのカテゴリの収入を表示するかという質問に答える必要があります。明確にするために、このフォームは次のことを解決するために使用されることに注意してください。

  • 有価証券、借入有価証券(短期売却)、デリバティブ金融商品およびそれらから生じる権利の行使、会社の株式または協同組合の株式の売却による収入。

  • 企業またはその組織部分以外の形態での非現金拠出と引き換えに、企業の株式(株式)または協同組合での拠出を取得することによる収益。

  • 有料の仮想通貨の販売からの収入または収入から得られる費用。

上記の現金資本からの収入は、アートに定められた原則に基づいて課税されます。 PIT法の30b。アートに準拠。 30b段落。有価証券または派生金融商品の販売から得られる所得に関する法律の1。これらの商品から生じる権利の行使を含み、検討のための株式(株式)の売却、検討のための協同組合および協同組合における株式の売却から得られる。企業またはその組織部分以外の現物での寄付と引き換えに、所得税は得られた所得の19%です。

一方、アートに準拠。 30b段落。上記5上記の法律は、一般原則およびフラットタックスに基づいて課税される所得とは組み合わされていません。

上記の規定に基づいて、PIT-38納税申告書の納税者は収入、つまり、示された現金資本から得られた収入と発生した費用の差を示していることを示すことができます。重要なことに、この収入は、特定の年に納税者が稼いだ他の収入と組み合わせることはできません。そのため、他の納税申告書には表示されません。 PIT-38の確定申告では、Artに従って課税されたキャピタルゲインからの収入のみが表示されます。 PIT法の30b。 例1。

その年の間に、納税者は雇用契約と支払いに対する株式の売却から収入を得ました。この場合、年末以降、PIT-37とPIT-38の2つの確定申告書を提出する義務があります。この所得を1回の確定申告でまとめて表示することはできません。

PIT-38の記入規則

PIT-38の確定申告に表示される収入はすでにわかっているので、この申告を完了する方法を考えてみましょう。

すでに示したように、課税基準は、所得と税額の差である所得です。したがって、PIT-38の確定申告では、納税者はこの所得を決定するために適切な計算を実行する必要があります。これは、宣言のパートCで行われ、特定の年の収益、コスト、および収入または損失の両方を入力する必要があります。納税者が証券会社などの外部エンティティを通じて収入を生み出した場合、パートCは、受け取ったPIT-8C情報に含まれるデータに従って完了します。

納税者は、過年度に発生したこの収入源からの損失を和解に含めるオプションがあることも覚えておく価値があります。アートで規定されている税率。 PIT法の30b、つまり19%で、納税額を計算します。これらすべての活動は、宣言のパートDで実行されます。

税率に関するパートDの項目30は空であり、この税率を自分で入力するのは納税者の責任であることに注意してください。資本金からの所得に対する基本税率は19%ですが、非居住者がポーランドで所得を生み出す場合は、関連する国際協定で指定された税率が適用される場合があります。この場合のみ、19%以外のレートを入力できます。

ただし、PIT-38宣言では、毎月の前払金を入力するための項目は見つかりません。これは、PIT法では、資本金から収入を得た場合に、年度中に前払金を支払うという要件が導入されていないためです。その結果、この税はPIT-38宣言で一度決済されます。 PIT-38の確定申告では、納税者が独自に、発生した収入、費用、収入または損失を決定します。課税基準がある場合は、適切な税率を適用し、納税額を計算する必要があります。

PIT-38がポーランドの税務上の居住者によって記入された場合、彼らは無制限の納税義務の対象となるため、国内および海外の両方で達成された資本基金からの収入を報告する義務があります。

この問題はアートでも言及されています。 30b段落。 PIT法の5aでは、税務上の居住者がポーランド共和国の領土と海外の両方で所得を得る場合、それらは合算され、海外で支払われた所得税に等しい金額がから計算された税から差し引かれます。収入の合計。ただし、控除額は、控除前に計算された税額のうち、海外で得られた所得に比例して帰属する部分を超えることはできません。アートに準拠。 30秒法第5b条では、この規則は国外でのみ収入を得る場合にも適用されます。

したがって、PIT-38の確定申告では、納税者は海外で支払われた税金によってポーランドの税金を減らすオプションがあります。外国税の金額は、パートDの項目32に入力する必要があります。納税者は、PIT-38納税申告書にPIT / ZG添付ファイルを添付することも忘れないでください。 無制限の納税義務の対象となる納税者は、PIT-38に、国内および海外で達成した、示された現金資本からの確定申告所得を示します。海外で支払われた税金は、ポーランドの税金から差し引かれる場合があります。添付PIT / ZGはPIT-38納税申告書に添付する必要があります。

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PIT-38の提出期限

アートに準拠。 45秒1a PIT法のポイント1では、課税年度の所得(損失)額に対するPIT-38の申告書は、課税年度の翌年の2月15日から4月30日まで提出する必要があります。期間開始前に提出された申告書は、課税年度の翌年の2月15日に提出されたものとみなされます。したがって、納税者は、この収入源から損失が発生した場合でも、PIT-38を提出する必要があることを覚えておく必要があります。

アートに準拠。 45秒法第1b条では、管轄税務署は税務署であり、税務年度の最終日の納税者の居住地に応じて管轄の税務署長が職務を遂行し、ポーランド共和国はその日付の前に停止しました-税務署は、その領土の最後の居住地に応じて管轄の税務署の長がその任務を遂行する助けを借りて。

最後に、2019年1月1日から発効する歳入庁による確定申告の事前準備のメカニズムにもPIT-38が含まれていることに注意する必要があります。税務当局は、支払人から提供された情報に基づいてのみ、そのような申告書を作成することができます。税務署に送信されるPIT-8C情報についてです。

このように作成されたPIT-38の場合、納税者は次のことができます。

-変更せずに確認して受け入れます。

-変更を加えて変更し、それを受け入れます。

-税務当局が持っていなかったデータを完成させて受け入れます。

-拒否して解決します。

PIT-38申告は、課税年度の翌年の2月15日から4月30日までの間に居住地を管轄する税務署に提出する必要があります。現金資本からの収入が支払人を通じて達成され、税務署がPIT-8C情報を持っている場合、予備納​​税申告書を作成することができます。 PIT-38宣言の記入と提出に関する規則を包括的に分析しました。証言自体は2ページしかないため、広範ではありません。ただし、特定の年に所得と税務上の損失の両方の場合に、この宣言を提出する義務について覚えておく必要があります。