物件改善後初めての職業-いつ発生するのか?

サービス税

中古不動産の場合、納税者はVAT免税のオプションを使用することがよくあります。物件の価値が高いため、売却は免税となります。物件改良後の最初の職業はいつですか?

不動産の売却に対するVAT免税

アートに準拠。 43秒商品およびサービスに対する税金に関する法律の1ポイント10、建物、構造物、またはその一部の配達は、次の場合を除いて免除されます。

  1. 配達は最初の決済内またはその前に行われます。
  2. 最初の入居から建物、構造物またはその一部の引渡しまでに2年未満の期間が経過しました。

上記の規制から、建物、構造物またはその一部の供給は、原則として、商品およびサービスに対する税金が免除されます。例外は、最初の決済内または最初の決済前の配送であり、最初の決済から建物、構造物、またはその一部の配送までに2年未満の期間が経過した場合です。したがって、建物、構造物、またはそれらの部品の供給に対する課税の規則を決定するために、最初の職業がいつ行われたか、そしてそれからどの期間が経過したかを決定することが非常に重要です。

最初の入植地の定義はアートにあります。 VAT法の2ポイント14。これは、課税対象の活動の遂行において、建物、構造物、またはそれらの部品の最初の購入者またはユーザーが、次の後に使用することとして理解されます。

  1. 建設または
  2. 所得税規則の意味の範囲内で、改善のために発生した費用が初期値の少なくとも30%を構成する場合、改善。

上記の規則から明らかなように、アートに基づく免税。 43秒付加価値税法の1ポイント10は、建物、構造物の全部または一部の配達に適用されます。最初に占領された場合、最初の占領から配達までの期間は2年以上です。この免税の除外は、最初の決済の一部として、またはその前に配達が行われる状況、および最初の決済から販売の瞬間まで少なくとも2年が経過していない状況で発生します。

上記のアートの規定に基づく免税の条件を満たさない不動産の場合。 43秒VAT法の1ポイント10である立法者は、納税者が特定の条件を満たす後、この規定のポイント10aに示されている免税を利用することを許可します。

アートに準拠。 43秒VAT法の1ポイント10a、ポイント10で言及されている免税の対象とならない建物、構造物、またはその一部の配達は、以下の条件で免税されます。

  1. これらのオブジェクトに関連して、それらを配達する人は、投入税の額によって支払われるべき税額を減らす権利がありませんでした、
  2. それらを配達した人は、それらの改善の費用を負担しませんでした、それに関連して、彼は投入税の額によって支払われるべき税額を減らす権利がありました、そして彼がそのような費用を負担した場合、それらはこれらのオブジェクトの初期値。

また、アートの結果として。 43秒VAT法の7a、秒で言及された条件。 1ポイント10a。 b、改善された状態の建物、構造物またはその一部が納税者によって少なくとも5年間課税活動に使用された場合、適用されないものとします。

上記では、VATを免除するために、建物、構造物、またはそれらの部品を販売するために満たす必要のある条件を示しました。上記の規定の分析は、建物、構造物またはその一部の配達がアートの免除の恩恵を受けることができる場合を示しています。 43秒法の1ポイント10、次にアートに起因する施設の検査。 43秒法の1ポイント10aは冗長です。

建物の改善

まず、改修と近代化の違いを説明することが重要です。法学は、前者が固定資産の使用価値(維持、修理)の維持と回復を目的とし、後者が目的としているという事実に、改修費用と固定資産改善費用の違いがあるという見解を確立しました。再構築、拡張、再構築、適応、または近代化によって活動を実施または拡大し、機能特性に大きな変化をもたらします。

改修と近代化の非常に適切な違いは、2013年5月21日のウッチの州行政裁判所の判決に見られます。 I SA /Łd410/ 13:

「改善とは、固定資産の近代化であり、技術的価値と実用性の価値を高め、資産を本来の目的以外の目的に使用したり、このコンポーネントに新しい機能を提供したりすることと理解する必要があります。これらの基準に照らして、部屋の塗装、設備の修理、建物の使い古された要素(窓、ドアなど)の交換は、間違いなく、賃貸部屋の実用価値を高めず、その特性を変えない支出です。したがって、この点での費用は、改修の費用として扱われる必要があります。これは、発生した日に税控除の対象となる費用を完全に構成します。再構築とは、保存された要素に基づいて、完全にまたは部分的に破壊されたオブジェクトを再構築することです。この問題に対処する場合、改善は、特に使用期間によって測定された、使用が受け入れられた日の価値に対する固定資産の使用価値の増加によって特徴付けられる必要があることを覚えておく必要があります。生産能力、改善された固定資産とその運用コストの助けを借りて得られた製品の品質」。

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物件改善後の最初の決済-例

すべての近代化が最初の定住の瞬間に影響を与えるわけではないことを覚えておく価値があります。問題を説明するために例を使用します。

例1。

納税者は不動産を売却する予定です。彼はそれを5年前に購入し、彼らは課税活動でそれを使用していました。起業家はそれらを改善します。改善のための費用は、物件の初期値の少なくとも30%を占めており、重要なことに、計画された売却は改善後に行われます。プロパティのアップグレードは、トランザクションの価値に大きな影響を与えます。

この場合、最初の職業は問題の物件では発生しませんでした。物件の改善から売却まで2年以内となります。この場合、当該不動産の購入の瞬間は関係ありません。最初の決済から2年間は、改善を行った瞬間から数えます。