最初の職業とVAT免税-それはいつ行われますか?

サービス税

現在、不動産の売り上げは、新品と中古の両方で絶えず成長しています。納税者は、より大きな不動産を所有する必要があるため、不動産を変更することがよくあります。さらに、多くの起業家は彼らの財政状態を改善するために不動産を売っています。不動産を購入する際には、付加価値税の決済に影響を与える可能性があるため、最初の職業が行われたかどうかが重要になる場合があります。最初の職業とVAT免税-いつ発生しますか?チェック!

不動産販売への課税

アートに準拠。 7秒アートで言及されている商品の配達による商品およびサービスに対する課税に関する法律(以下、VAT法と呼ぶ)の1。 5秒1ポイント1は、所有者として商品を処分する権利の移転として理解されるものとします。上記を考慮して、アートに含まれる定義に基づいて、仮定する必要があります。付加価値税法の2ポイント6、納税者による土地不動​​産、建物、構造物またはその一部の販売は、アートで言及されている対価の商品の供給のための活動として扱われます。 5VAT法のセクション1ポイント1。上記は、アートの意味の範囲内で供給を構成する不動産の各販売を意味するものではありません。 VAT法の7は、商品およびサービスに対する課税の対象となります。特定の活動がこの税で課税されるためには、その履行に関連して、付加価値税の納税者である事業体によって実行される必要があります。したがって、特定の販売にVATを課税するには、アートの意味での事業活動の一部として実行する必要があります。 15秒VAT法の1。

例1。

納税者は祖母から2つのアパートを相続しました。アパートの一つは納税者が住んでいない町にあります。納税者は事業活動を行いません。販売されたフラットの価値は220,000ズウォティです。そのような状況では、納税者はVATで彼らに課税する必要がありますか?

この場合、相続で取得した私有財産を売却します。この供給を行う人の活動には、(VAT法の意味の範囲内で)事業を営むという特徴を割り当てることはできません。そのため、納税者の​​ステータスを取得していないと判断されます。したがって、ここではVATの対象となる商品の供給を扱っていません。

最初の決済とVAT免税-いつ申請できますか?

商品の供給またはサービスの提供のための商品およびサービスに対する免税の範囲および規則は、アートに定められています。法の43。パラグラフ1のポイント10および10aで、VAT法は、これらの規定で指定された条件を満たす開発済み不動産の配達に対するVATの免除を規定しています。

アートに準拠。 VAT法の43(1)(10)では、建物、構造物、またはその一部の供給は、次の場合を除いて免除されます。

  • 配達は最初の決済時またはそれ以前に行われます。
  • 最初の入居から建物、構造物またはその一部の引渡しまでに2年未満の期間が経過しました。

上記の規則から、建物、構造物、またはその一部の供給は、原則として、商品およびサービスに対する税金が免除されます。例外は、最初の決済内または最初の決済前の配送であり、最初の決済から建物、構造物、またはその一部の配送までに2年未満の期間が経過した場合です。

アートに照らして。 43秒VAT法の1ポイント10aでは、ポイント10で言及されている免税の対象とならない建物、構造物、またはその一部の供給も、次の条件で免税されます。

  • これらのオブジェクトに関連して、それらを配達する人は、仮払消費税の額だけ支払うべき税額を減らす権利がありませんでした。
  • それらを配達した人は、それらの改善の費用を負担しませんでした、それに関連して、彼は投入税の額によって支払われるべき税額を減らす権利がありました、そして彼がそのような費用を負担した場合、それらはこれらのオブジェクトの初期値。

アートに従って注意する必要があります。 43秒VAT法の7a、パラグラフで言及されている条件。 1ポイント10a。 b、改善された状態の建物、構造物またはその一部が納税者によって少なくとも5年間課税活動に使用された場合、適用されないものとします。

例2。

納税者は倉庫を購入し、そこからVATを差し引きました。 1年前、起業家は倉庫を近代化しました。倉庫をアップグレードする価値は、倉庫の初期値の50%以上です。納税者は今年、倉庫を売却しました。上記の販売は課税対象ですか?

はい、この場合、アップグレードが倉庫の初期値の30%を超えたため、納税者は倉庫の売却に課税する必要があります。

最初の決済-定義

最初の入植地の定義はアートにあります。 VAT法の2ポイント14。この規定によれば、最初の決済は、最初の購入者またはユーザーが使用すること、または建物、構造物、またはその一部の建設または改善後に、改善のために費用が発生した場合は、所得税規制の意味は、初期値の少なくとも30%を構成していました。

例3。

建設会社が商業施設のある建物を建てました。このビルにある3つの商業施設が売却され、そこで商業活動を行うバイヤーに引き渡されました。敷地は2019年10月10日に解放(売却)されました。その日、これらの商業施設は最初に占領されました。

この場合、敷地を購入した納税者は自分のニーズのためにそれらを使い始めました。物件の購入により、最初の決済が行われました。

例4。

2019年5月10日、納税者は自分が建てた倉庫の建物の使用を開始しました。そのような状況での最初の和解でしたか?

はい、この場合、最初の職業が行われましたが、建物は課税対象の活動の実行に使用されませんでした。

したがって、建物、構造物またはそれらの部品の最初の購入者または使用者に加えて、これらの建物、構造物またはそれらの部品の私的使用の開始時、それらの建設または改良後の最初の職業を認識する必要があります。

税務当局の以前の立場は、最初の和解について話すために、建物は占有され、自分の事業の目的でも使用されなければならないと想定していたことを強調する必要があります(国税情報局長の解釈を参照) 2019年8月13日、0111- KDIB3-2.4012.459.2019.3.MD)。

したがって、この変更により、規定は既存の法学と一致するようになりました。

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不動産の改善

アートの下での改善の概念を思い出す価値があります。 VAT法の2ポイント14は、所得税法の規定に従って理解されます。規制に照らして、建物、構造物、またはそれらの部品は、特定の課税年度にそれらの再建、拡張、再建、適応、または近代化にかかった費用の合計が10,000PLNを超える場合に改善されたと見なされます。さらに、改善と言えば、費用は、使用期間、生産能力、改善された固定資産によって得られた製品の品質によって測定される、固定資産を使用する日の価値に比べて使用価値を増加させる必要がありますそしてそれらの運用のコスト。

例5。

納税者は、建物の改修に費用を負担し、初期値は20万ズウォティ、80,000ズウォティでした。改修は、暖房設備の交換と屋根の改修の必要性によって引き起こされました。この場合、改善がありましたか?これにより、この建物はVATの観点から定住状態を失いますか?

いいえ、上記の改修によって最初の職業状態が失われることはありません。ここでは、損傷した設備や屋根の改修に取り組んでいます。上記は建物の使用価値を増加させるものではありません-建物の使用価値は回復しました。

2016年4月12日のカトヴィツェの税務署長、IBPB-1-2 / 4510/215/16 / APの個別の解釈では、次のように書かれています。

「改修費と固定資産の改善費の違いは、前者は固定資産の使用価値の維持・回復を目的とし、後者は建設、拡張、再建による活動の実施または拡大を目的としているという事実にあります。適応または近代化、機能特性の大幅な変更をもたらします」。

要約すると、最初の和解の新しい定義は、この点に関する以前の決定と一致するようになりました。以上のことから、納税者は、判決や解釈を参照することなく、不動産の付加価値税の免税を適用することができます。

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