外国の奨学金への課税-PITを解決する方法は?

サービス税

ポーランドの研究者はしばしば海外のプログラムに参加し、それに基づいて海外から奨学金を受け取ります。間違いなく、そのような報酬は課税所得です。したがって、外国の奨学金の課税とは何かという疑問が生じます。そのような所得はポーランドで課税されるべきであり、もしそうなら、それはどのように適格であり、確定申告で会計処理されるべきですか?

外国所得としての奨学金

ポーランドの税務上の居住者のステータスを持つ納税者は、無制限の納税義務の対象となります(PIT法の第3条(1))。その結果、彼は国内と海外の両方で得られたすべての収入を決済する義務があります。

ポーランドの居住者が海外から収入を得た場合、同じ収入が2回課税される状況につながる可能性があります。1回目は居住国で、2回目は源泉国で課税されます。

このような悪影響に対抗するために、納税者はまず、二重課税の回避に関してポーランドが締結した国際協定の内容を分析する必要があります。特定の契約の内容に基づいて、特定の所得が1つの国でのみ課税されることが判明する場合があります。

これは、二重課税の回避に関するポーランド系アメリカ人の条約の場合です。アートの規定に従います。同じ条約の17では、米国で得られた奨学金の形での収入はポーランドでのみ課税されます。これは、国際協定の下では、所得は居住国でのみ完全に課税されるため、二重課税を回避する方法は適用されないことを意味します。 取るべき最初のステップは、特定の国際条約が外国の奨学金の課税場所をどのように規制しているかを知ることです。

ポーランドでは外国人奨学金の課税は非課税です

その一例が、米国から受けた研究奨学金です。すでに示したように、このタイプの所得はポーランドでのみ課税されます。つまり、ポーランドの税法が適用されます。

PIT法は、奨学金の分野でいくつかの免税を規定していることに注意する必要があります。たとえば、アートで。 21秒PIT法の1ポイント39には、2018年7月20日の法律で言及されている奨学金と手当-高等教育と科学に関する法律、および芸術で言及されているプログラムやプロジェクトの下で受けた奨学金が示されています。 376段落。この行為の1;自然人または州または自治法人以外の法人によって授与された奨学金の場合、それらを付与するための規則が高等教育および科学を担当する大臣によって承認されている限り、免除が適用されます。
ただし、外国の事業体によって授与された奨学金は、ポーランドの高等教育科学大臣による承認の対象ではないことに注意する必要があります。したがって、この点で、説明されている免除を使用することはできません。

私たちが分析する米国の奨学金については、アート。 21秒PIT法の1ポイント39dで、ポーランドと米国のフルブライト委員会の奨学金交換プログラムの下で受けた奨学金およびその他の給付は非課税であると述べられました。結果として、この点でのみ、外国の奨学金に税金を支払う必要性を回避することが可能です。 外国の奨学金を受け取っている納税者は、彼らが所得税免税としてリストされていないかどうかを分析する必要があります。

外国人奨学金への課税

奨学金はポーランドで課税されるべきであるという国際協定に基づいており、PIT法の内容が免税を適用できることを示していない場合は、税金を決済する必要性を考慮に入れる必要があります。

外国の奨学金の税を計算するための規則が何であるかを知るために、あなたは最初にあなたが扱っている収入源を決定するべきです。

アートに準拠。 20段落アートで言及されている他の収入源からの収入に関するPIT法の1。 10秒1ポイント9、特に:年金基金の組織と運営に関する規定の意味の範囲内で、彼がその人または彼の近親者に示した公開年金基金のメンバーの死亡後に支払われた金額、現金アートで言及されているもの以外の社会保険、扶養、奨学金、補助金(補助金)の恩恵を受けます。 14、アートで言及されている収入に含まれていない追加料金、賞、その他の無料の特典。 12-14および17、および開示された情報源によってカバーされていない収入。

ご覧のとおり、上記の規定は、他の財源からの収入のカテゴリーに奨学金をリストしています。これは、公法機関と民間機関(財団、個人)の両方によって支払われるものとして理解されるべきです。他の財源からの収入は、一般原則に基づく課税の対象となります。つまり、アートで指定された税率です。 27秒PIT法の1。 外国人奨学金は他の収入源からの収入であり、一般原則に対する課税の対象となります。納税者は、遅くとも奨学金を受け取った年の翌年の4月30日までに提出された年次納税申告書に奨学金の税金を計上します。

外国人奨学金による収入の減少

アートについて言及する価値があります。 21秒1点23a点灯。また、ポーランド共和国の領土に居住し、無制限の法定責任の対象となり、一時的に海外に滞在し、奨学金から収入を得ている人の収入の一部は、同額の税金が免除されると定めているPIT法州または地方自治体の予算単位で国外への出張のために雇用された従業員に支払うべき金額および金額を決定するための規定に規定されている、国外への出張のための食事。奨学金を受け取りました。

その結果、奨学金からの収入は、州で雇用されている従業員に支払うべき金額を決定するための金額と条件の規定で指定されている国外への出張の許容量に等しい金額だけ納税者によって減額される可能性がありますまたは、奨学金を受け取った日ごとの、国外への出張のための地方自治体の予算単位。

例1。

ポーランドの税務上の居住者は、米国の財団から奨学金を受け取りました。彼の科学的研究のために、彼は60日間アメリカに滞在しました。米国への出張の手当は59ドルです。その結果、年次確定申告では、外国の奨学金からの納税者の収入は、3,540米ドル(59米ドルx 60日)に相当する額だけ減額されます。 奨学金を受給している人が海外に滞在している場合、奨学金を受給する日ごとに、手当と同等の収入を減らすことができます。

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外国人奨学金と50%の税控除の対象費用

最後に、もう1点明確にしましょう。さて、外国の奨学金に関しては、50%の税控除可能な費用を含めることはできません。

アートで規定されているように、費用の50%が財産権からの収入に適用されることを忘れないでください。 10秒PIT法の1ポイント7。アートに準拠。法第18条では、財産権からの収入は、特に、別個の規制の意味における著作権および関連する権利からの収入、発明的デザインに対する権利、集積回路の地形に対する権利、商標および装飾的デザイン(支払いに対するこれらの権利。

結果として、50%の税控除可能な費用は、他の源泉からの収入とみなされる奨学金からの収入には適用されません。これは、例えば、2011年11月14日の解釈におけるウッチの税務署長の場合です。番号IPTPB2 / 415-501 / 11-2 / MP。

したがって、上記の考察の要約に行くと、外国の奨学金の課税と外国の奨学金に対する所得税の決済はいくつかの要因に依存していることがわかります。納税者は、国際協定の内容、潜在的な免税に関する規定、および適切な源泉への所得を適格にするための規則を検討する必要があります。これらすべての行動が一緒に行われた場合にのみ、外国の奨学金がポーランドで課税の対象となるかどうかに答えることができます。