自動車修理サービスとVAT決済の場所

サービス税

VATは領土税と呼ばれます。これは、特定の活動の課税場所が自動車修理サービスが提供されている国であることを意味します。この記事では、自動車修理サービスの場合を扱います。 VATに基づいてそのような取引を決済するにはどうすればよいですか?詳細は以下をご覧ください。

納税者に自動車修理サービスを提供する場所

付加価値税法の第3章全体で、サービス提供場所の問題が取り上げられています。個々の規定を分析すると、サービス提供の場所を区別する主な基準の1つは、サービスが提供される利益のためであることに気付くことができます。サービスの受信者が起業家である場合は異なる規則が適用され、サービスの購入者が事業活動を行っていない自然人(消費者)である場合は異なる規則が適用されます。

まず、アートに従ってそれを指摘しましょう。 28b段落。付加価値税法第1条において、納税者にサービスを提供する場合のサービスの提供場所は、サービスの受領者である納税者が登録事務所を有する場所であり、 2-4とアート。 28e、アート。 28f段落。 1と1a、アート。段落1の28g。 1、アート。 28i、アート。 28j段落。 1と2と記事。 28n。

ポーランドの法律では事業の位置を理解する方法が説明されていませんが、2011年3月15日の理事会実施規則(EU)No 282/2011の内容を参照して、指令2006/112 / ECに実施措置を定めています。付加価値税の一般的なシステムに。アートで。規則の10、納税者の​​事業活動の場所は「会社の最高経営責任者の機能が実行される場所です。この場所を決定するために、企業の一般的な管理に関する重要な決定が行われる場所、企業の登録事務所の住所、および企業の取締役会が会合する場所を考慮に入れるものとします。これらの基準が納税者の事業の設立場所を確実に決定することを可能にしない場合、決定的な基準は、企業の一般的な管理に関連する関連する決定が行われる場所です。住所自体を納税者の事業所とみなすことはできません。”.

上記の規定に照らして、顧客が納税者の地位を持っている場合、すなわち、彼が実際に事業活動を行っている起業家である場合、自動車修理サービスが提供される場所であると同時に課税場所は国ですサービス受領者の座席の。この場合、サービスの実際の実行場所は課税場所の決定には関係がないことに注意してください。サービスの受信者の座席の場所のみが重要です。

このサービスはポーランドでは課税対象ではありませんが、ポーランドの起業家はこのアカウントでVAT請求書を発行する義務があります。アートに準拠。 106e段落。VAT法の5ポイント1、税の決済を義務付けられている他のEU諸国からの納税者にサービスを提供する場合、そのようなサービスの提供を文書化した請求書には税額が含まれていません。税率に「NP」と入力します。一方、アートに準拠。 106e段落。 VAT法の1ポイント18、商品またはサービスの購入者が税金、付加価値税、または同様の性質の税金を決済する義務がある商品の配達またはサービスの実行の場合、請求書には次の単語を含める必要があります"逆の電荷"。

このサービスは、ポーランドでは課税対象ではありませんが、JPK_V7には、税率なしの正味金額でのみ表示される必要があります。

例1。

ポーランドの自動車修理店が、ドイツの会社が所有する自動車の修理サービスを提供しました。修理はポーランドで行われました。ただし、受取人が納税者であるため、Art。 28b段落。したがって、VAT法-サービスの提供場所はドイツの領土になります。このサービスはポーランドでは課税されないため、ワークショップは金額と税率なしで逆請求の請求書を発行します。サービスはドイツの納税者側に輸入されます。

例2。

ポーランドの会社は、ポーランドの会社が所有する車の修理サービスを提供しました。修理はスロバキアで行われました。スロバキアで車両が損傷し、ポーランドからの整備士が派遣されたためです。ただし、受取人が納税者であるため、Art。 28b段落。したがって、VAT法-サービスの提供場所はポーランドの領土になります。したがって、このサービスはポーランドの規制に従ってポーランドで課税されます。

車両修理サービスがトレーダーのために行われる場合、課税場所は、実際に修理が行われた場所に関係なく、常に顧客が設立された国です。

消費者に自動車修理サービスを提供する場所

事業活動を行わない自然人を対象にサービスを行う場合は、アートに記載されている原則を適用します。 28c段落。 VAT法の1。この規定は、非課税事業体への自動車修理サービスの提供場所が、パラグラフに従って、サービスプロバイダーが登録事務所を持っている場所であることを示しています。 2と3と記事。 28d、アート。 28e、アート。 28f段落。 1、2、3、アート。段落1の28g。 2とアート。 28時間–28n。したがって、原則として、消費者にサービスを提供する場合、課税場所はサービスプロバイダー、つまりトレーダーの所在地の国です。

この原則は、法律で規定されている例外を考慮して適用されることを強調する必要があります。パフォーマンスの場所を決定する特別な方法を導入するそのような規定の1つはアートです。 VAT法の28時間ポイント2。この規則に従い、非課税事業体が動産の評価のためのサービスを提供され、動産のサービスが実際に行われる場所です。

有形動産に関するサービスの概念は非常に広く、組み立て、分解、近代化、改修、または修理に関連するすべての活動が含まれる場合があります。この規定には主題の制限は含まれていません。つまり、すべての可動物に適用されます。動産は、土地に恒久的に取り付けられている不動産や構造物ではないすべての商品として理解されるべきです。

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したがって、規定の内容は、消費者に提供される自動車修理サービスは、サービスが実際に提供される国で課税されるという結論につながります。したがって、ここではサービスプロバイダーの設立を考慮に入れるべきではありません。このような規制の文言は、起業家にとって問題のある状況を引き起こす可能性があります。

例3。

ポーランドの自動車修理店が、ドイツの自然人の車の修理サービスを提供しました。このサービスは国内で提供されていたため、このサービスはポーランドで課税されます。したがって、VAT率に関する規制を含め、ポーランドの規制が適用されます。

例4。

ポーランドの会社は、フランスの自然人が所有する車の修理サービスを提供しました。車はドイツで故障し、その場で故障を修理するために整備士がドイツに派遣されました。サービスの実際の実施場所はドイツであり、そこに課税の場所があります。事業活動を行わない者の利益のためにサービスを提供するため、逆請求の規定は適用されません。その結果、ポーランドの納税者はドイツでVATに登録し、ドイツの規制に従って地方税務署にサービスを決済する必要があります。税金とサービスの文書化に関するポーランドの規制は適用されません。

消費者にとって他の国で行われた修理サービスの価値は、JPK_V7に表示されるべきではありません。商品とサービスに対する税の見本申告に関する財務大臣の規則に含まれる説明によると、「国外での商品の供給とサービスの提供」の行は、商品の供給とアートで言及されているように、納税者が納税額の減額を受ける権利がある国の領域外のサービス。 86秒法の8ポイント1、またはアートで言及されている仮払消費税の金額の払い戻しを受ける権利。 87秒法の5。この項目には、国外で登録された事業活動の一環として提供された商品およびサービスの供給額、および電気通信サービス、放送サービス、または電子サービスに関連する特別な手続きの下で会計処理される提供されたサービスの価値は含まれません。

例4で説明したケースでは、国外で登録および決済する必要があるビジネス活動の一部としてサービスの提供を扱います。したがって、JPK_V7での開示の対象にはなりません。

事業活動を行っていない自然人に提供される自動車修理サービスは、実際にサービスが提供されている国で課税されます。この場合、サービス提供者の設立場所も受領者の居住地も考慮されません。

車の修理に関する考慮事項を要約すると、VAT決済の鍵は、サービスの購入者のステータスを確立することであることに注意する必要があります。状況に応じて、受取人が別の起業家であるか消費者であるかにかかわらず、供給場所を決定するための完全に異なる規則が適用され、サービスの課税場所にさらに影響を与えます。