リバースチャージの代わりに23%のVATを使用した請求書の修正

サービス税

企業が商品、設備、材料、サービスを購入すると、売り手が発行した請求書の形でそのような取引の証拠を受け取ります。有効なVAT納税者は、問題の請求書からVATを差し引く権利があります。ただし、逆請求メカニズムを使用して課税する必要があるものについて、売り手がVAT率23%の請求書を発行する場合があります。その場合、購入者はどのように行動する必要がありますか?逆請求ではなく、23%のVAT率の請求書修正は実際にはどのように見えますか?

逆の電荷

VAT法の付属書11に含まれる商品の供給に対するVAT逆請求メカニズムは、次の場合に適用されます。

  1. 売り手はアクティブなVAT納税者であるため、売上高が200,000ズウォティまでの免税限度を下回っているため、VAT免税の対象にはなりません。

  2. 購入者はアクティブなVAT納税者であり、

  3. 販売された商品はVATを免除されません。

特定の製品へのPKWiU番号の適切な割り当てを忘れてはなりません。

特定の製品をリバースチャージメカニズムでカバーする義務を決定する際の主な問題は、適切なPKWiU番号の識別と割り当てです。シンボルカタログはウェブサイトで見つけることができます:

http://stat.gov.pl/K classacje /

適切な統計記号を見つけるのが難しい場合は、ウェブサイトで入手可能な申請書に記入することにより、販売された商品に適切なPKWiU番号を割り当てるための申請書をウッチの統計局に提出できます。

http://lodz.stat.gov.pl/osrodki/osrodek-klasyfik-i-nomenklatur-urzedu-statystycznej-w-lodzi/formularz/

最も重要なことは、商品の最初のバッチを販売する前に正しいPKWiUシンボルを決定することです。これは、発行された販売請求書が(誤ったVAT率で)経済循環に入った場合、起業家は次のことを考慮する必要があるためです。 VAT申告とVAT-27の要約情報、およびVATの延滞の可能性を修正します。

逆請求VATは商品の購入者が決済します

立法者はアートで明確に示しています。 17秒VAT法の1ポイント7、逆請求メカニズムが適用される状況で締結された取引の場合、購入者はVATを決済する責任があり、特定のVATの正しい報告に責任があるのは購入者です。取引。もちろん、これは、売り手が自分の商品を逆請求に適したNPレートで販売する必要があるかどうかを正しく判断することを決して免除するものではありません。

逆請求の代わりに23%のVAT率

多数の職務において、また逆請求メカニズムを適用することの難しさのために、売り手は彼らが発行する請求書について間違っています。このようなエラーのタイプの1つは、逆請求に適したNPレートではなく、23%のVATレートでバイヤーに配達された商品の請求書を発行することです。

アートの立法者。 88秒VAT法の3aは、売り手または税関または税関によって発行された請求書が、仮払消費税の減額および差額の還付または仮払消費税の還付の根拠とならない可能性のある状況を示しています。 :

  1. 販売は、請求書または修正請求書で文書化されています。

  1. 存在しないエンティティによって発行された、

  1. 請求書に記載されている取引は課税対象外であるか、課税対象外です。

  2. 発行された請求書、修正請求書、または通関書類:

  1. 実行されていない州の活動-これらの活動に関する部分では、

  2. 誤った金額を提供する-金額が現実と矛盾する項目に関する部分では、

  3. アートの規定が適用される活動を確認します。民法の58および83-これらの活動に関する部分。

  1. 請求書、個別の規制に従って買い手が発行した修正請求書は、売り手によって受け入れられていません。

  2. 課税対象の活動に関連して税額が表示され、請求書に税額が表示されていない請求書が発行されました。これらの活動に関連する部分です。

上記のことから、逆請求を適用する代わりにVATが追加された請求書を受け取った購入者は、問題の請求書からVATを差し引く権利がないことが明らかです。したがって、誤った文書を持つ商品の購入者は、販売者から受け取った請求書に表示されている入力VATをVAT登録簿とVAT申告書の両方に表示しないでください。

売り手は修正請求書を発行する義務があります

逆請求の対象となる商品のサプライヤーは、誤ったVAT率、つまり、誤った23%のVAT率ではなくNPを修正する請求書を発行する義務がありますが、修正された請求書は、報告されたVATの値を0に減らす必要があります。さらに、売り手は修正請求書に「逆請求」という注釈を含める必要があります。

購入者は、この状況では、受け取った修正は、会社への流入期間、および販売に関連する期間の決済では例外的に認識されないことを覚えておく必要があります。つまり、商品があった月に戻らなければなりません。販売された(元の請求書に記載されている販売日)だけでなく、VATレジスターに未払いのVATを含めて決済し、この期間のVAT申告の修正を提出します。

上記の立場は、2016年6月21日の個別の解釈によっても確認されています。参照番号付き1061-IPTPP3.4512.183.2016.2.MJは、ウッチの税務署長によって発行されました。

売り手での請求書訂正の認識

財務省は、売り手が逆請求に適したNPレートではなく、23%の誤ったレートで請求書を発行した場合、受領確認の受領日ではなく、遡及的に入力する義務があると説明しています。訂正の理由は請求書の発行時に発生したため、購入者による訂正請求書の。したがって、売り手は、最初から発生した逆請求に関連して納税義務が発生した月の誤った決済の修正を含める必要があります。

上記は、売り手がこれらの商品の配達月の決済に修正請求書を含め、次のようにすることで、逆請求に適したNPレートで所定の配達の価値を示すことを意味します。

  1. トランザクション全体のVATレジスタでの負の操作、

  2. 逆充電メカニズムを使用した正の操作、

  3. 正しく課税された取引を含むVAT申告書の修正、

  4. 特定の月にリバースチャージメカニズムを使用して行われた取引に関する正しい情報を含む、VAT-27宣言の修正。

修正請求書がない場合、購入者はVAT登録簿とVAT申告書に誤った請求書をどのように表示する必要がありますか?

アートに準拠。 29a段落。 VAT法の1では、VAT課税の基礎は、商品の供給者またはサービスプロバイダーが、受け取った補助金、補助金、および納税者が提供する商品またはサービスの価格に直接影響を与える同様の性質の他の支払い。

逆請求メカニズムの対象となる商品の購入に対する請求書を23%VATの誤った税率で受け取った場合、購入者は総額を逆請求の対象となる取引のVAT決済の課税対象額として扱う必要があります。総額が取引の支払いであるためです。

したがって、納税者は、請求書に記載されている総額に基づいて出力VATを計算し、VAT登録簿とVAT申告書の両方に報告する必要があります。一方、入力VATに関しては、標準の規則に従って決済する権利があります。

上記の立場は、2016年6月10日の個別の解釈によっても確認されています。参照番号付き1061-ITPP3 / 4512-191 / 16 / MDはビドゴシュチュの税務署長によって発行されました。