租税回避に反対する条項-効果

サービス税

今年、脱税条項を導入した税法改正が施行されました。条項とともに、これらの規定の正しい適用に影響を与える他の多くの新しい概念が導入されました(税制上の優遇措置、人為的な操作、適切な活動などを含む)。租税回避とは何ですか、そしていわゆるの効果は何ですか租税回避に対する条項?

租税回避-変更前後の定義

税法は、租税回避の公式の定義を導入しています。以前は、この概念は直接定義されておらず、税の最適化、つまり法的措置、および場合によっては税負担を最小限に抑えることを目的とした一連の連続した活動として理解する必要があります。ここで、そのような試みは法律で許可された手段によって行われることになっていることを強調しておく必要があります。

注意!

租税回避は脱税と区別されなければなりません。脱税は税法で禁止されており、犯罪として扱われます。より正確には、それは州を誤解させ、財務省に不利益をもたらすように意図的に行動し、その結果、税負担の違法な削減(例えば、空の請求書の発行)を行っています。

税金を回避する納税者は、特定の状況で支払われるべきであった税金の不払いに関連して、刑事または刑事上の財政責任にさらされます。

アートに準拠。 119a段落。租税条例の1である租税回避は、特定の状況における法律の規定の主題および目的に反して、主に税制上の優遇措置を達成するために実行される活動(またはさまざまなエンティティ間の一連の異なる活動)です。納税者の運営方法が人為的なものである場合、この活動は利益を得ることにつながりません。

注意!

税制上の優遇措置は次のとおりです。

  1. 納税義務の失敗;

  2. 納税義務の発生を延期するか、その金額を減らすか、または税務上の損失を作成または誇張する。

  3. 過払いまたは税金還付の権利の作成、または過払いまたは税金還付の金額の増加。

活動は、納税者によって示された他の経済的または経済的目標が重要でないと見なされるべきである場合、主に税制上の優遇措置を得るために行われると見なされます。

では、「人工的な操作モード」とはどういう意味ですか?この概念はアートで説明されています。パラグラフ1の119c。 1.納税者が合理的に行動し、税制上の優遇措置以外の合法的な目的を追求した場合には適用されない納税者の運営方法です。特に、法律によれば、そのような行動は考慮されます:

  • 操作の不当な分割、

  • 経済的または経済的正当性のない仲介者の関与、

  • 活動が実行される前に存在していた状態と同一または類似の状態を取得することにつながる要素、

  • 互いにキャンセルまたは補償する要素、

  • 経済的または経済的リスクが期待される利益を超える活動を行うこと。

変更後の租税回避の税効果

活動が租税回避であると考えられる場合、納税者がいわゆるを行ったかのように税の結果が決定されます適切な活動。一方、適切な行動とは、企業が合理的に行動し、合法的な目標に導かれた場合に実行したであろう行動ですが、利益を得る以外の行動です。

租税回避と財務大臣の新しい権限と能力に反対する条項

個々の納税者の場合の租税回避に関する決定を出すことの正当性は、独立した機関として新しく設立された租税回避評議会によって評価されます。もう一つの目新しさは、いわゆる財務大臣が発行する能力です。納税者が、導入された租税回避防止条項が適用される可能性のある、計画された、またはすでに行われた取引についての立場を獲得することを可能にする保護意見。

納税者の要請により、安全意見書が発行されます。その結果、保護意見が出され、その活動が租税回避につながらないかどうかが述べられます。

重要!

セキュリティオピニオンの申請には20,000ズウォティの手数料がかかり、申請の提出日から7日以内に支払う必要があります。

脱税条項が適用されないのはいつですか?

租税回避防止条項は適用されないものとします。

  • 活動のために事業体が達成した税制上の優遇措置または税制上の優遇措置の合計が報告期間中に100,000PLNを超えない場合、および定期的に決済されない税の場合-活動による税制上の優遇措置の場合PLN100,000を超えない;

  • セキュリティオピニオンを取得したエンティティに対して-セキュリティオピニオンの取り消しまたは修正の配信日まで、オピニオンの対象となる範囲で。

  • アートで言及されている期限内に保護意見の申請が処理されなかった事業体へ。 119zb(すなわち、財務大臣による申請書の受領日から6か月以内)-申請書の対象範囲内で、安全保障意見の修正案の提出日まで。

  • 商品とサービスに対する税金、および手数料と非課税の予算債権。

  • 税法の他の規定の適用が租税回避に対抗することを許可する場合。

注意!

税法に基づく租税回避防止条項は、個人所得税および法人所得税に適用されます。