RRVAT請求書とJPKVAT構造-知っておく価値があります!

サービス税

2019年9月1日、VATRR請求書の発行規則に関する規定が修正されました。現在、電子形式で請求書を生成して送信することが可能です。この変更により、VATRR請求書用の新しいJPKファイル構造が作成されました。この問題については、この記事の後半で分析します。

RRVAT請求書

まず、VAT RR請求書とは何か、それを発行するための基本的なルールは何かを説明しましょう。この請求書は、活動の範囲内でVATの主観的な免除の恩恵を受ける定額農家に関するものです。アートで規定されている免税についてです。 43秒VAT法の1ポイント3。この規定は、定額農民による彼自身の農業活動から生じる農産物の供給と定額農民による農業サービスの提供が非課税であることを示しています。

このような納税者は、VATを支払う義務だけでなく、請求書を発行する義務も免除されます。アートで読んだように。定額農民であるVAT法第117条は、彼の農業活動の範囲内で、農産物を供給することは以下の義務から免除されています。

  1. 請求書の発行、
  2. 商品やサービスの配達と購入の記録を保持し、
  3. 税務署に税申告書を提出し、
  4. VAT-R登録申請書を提出してください。

定額農民による商品の配達またはサービスの提供は、何らかの方法で文書化する必要があるため、立法者はアートを導入しました。 116秒1は、定額農民から農産物を購入するアクティブなVAT納税者として登録された納税者が、これらの農産物の購入を文書化した請求書を重複して発行することを示しています。元の請求書はサプライヤーに渡されます。

したがって、VAT RRの請求書は定額農家によって発行されるのではなく、商品またはサービスの購入者によって発行されることに注意してください。これは、VATに基づく特定の構造です。

アートで示されているように。 116秒VAT法第10条では、定額農家は、請求書が発行された年の終わりから数えて5年間、元のVAT請求書RRを保持する義務があります。この義務には、VATRRの請求書と電子申告も含まれます。 VAT RRの請求書は、定額農民ではなく、農産物やサービスの購入者によって発行されます(彼はそれを発行できません)。

コンポーネントとVATRR請求書の形式

新しいJPKファイル構造の導入は、主にVATRR請求書を発行できる形式の変更に関連していました。 2019年8月末まで、規制は紙のバージョンのみを規定していました。

ただし、2019年9月1日以降、このタイプの請求書を電子形式で発行することもできます。これは新しいアートによるものです。 116秒VAT法の3a。VATRR請求書は、サプライヤーの同意を得て、電子形式で発行、署名、および送信できることが示されています。

請求書の構成要素に関しては、請求書にサプライヤーのIDカード番号またはその身元を確認するその他の文書、この文書の発行日、および発行機関の名前を含めることを義務付ける条項が削除されました。ただし、請求書には、請求書の発行と受領を許可された人物の判読可能な署名、およびこれらの人物の名前と名前を含める必要があるという規定がまだ作成されています。

ただし、請求書が電子形式で発行される場合は、サプライヤーとバイヤーがそれぞれ適格な電子署名を提供する必要があります。したがって、電子メールで送信された署名済みの請求書のスキャンは要件を満たしていないことに注意してください。取引の両当事者、つまり定額農家と購入者の両方が電子署名を持っている必要があることにも注意する必要があります。

例1。

アクティブなVAT納税者は、定額農家から農業生産から商品を購入しました。納税者は書面で請求書を発行し、定額農家にスキャンを送信しました。 VAT RR請求書の署名は修飾された署名の形式である必要があるため、このフォームは法律に準拠していません。

さらに、この規定は、元のVAT RR請求書をサプライヤーに送付することは、それを電子形式で送信することとして理解されることを示しています。 農産物やサービスの購入者は、電子形式で請求書を発行できます。 さらに、VATRR請求書には次のような要素が含まれている必要があります。

  • サプライヤーとバイヤーの名前と名前、または名前または短い名前とそれらの住所。
  • サプライヤーとバイヤーの納税者番号またはPESEL番号。
  • 購入日、発行日、請求書のシーケンス番号。
  • 購入した農産物の名前。
  • 購入した農産物の測定単位と量、およびこれらの製品のクラスまたは品質の表示(説明)。
  • 購入した農産物の単価(定額の還付額なし)。
  • 定額の税金還付額を除いた購入農産物の価値。
  • 定額税還付;
  • 購入した農産物の価値に対する定額の税金還付額。
  • 購入した農産物の価値と定額の税金還付額。
  • デジタルおよび言葉で表現された、定額の税金還付と一緒に支払われるべき合計金額。
  • 農産物の供給者の宣言は次のとおりです。「私は、アートに基づく商品およびサービスに対する税金を免除される定額農民であることを宣言します。 43秒商品とサービスに対する税法の1ポイント3」。

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新しい請求書のJPK構造

アートによると。税法の193a§1、コンピュータプログラムを使用して税務台帳を保管する場合、税務当局は、これらの帳簿および会計書類の全部または一部を電子通信またはITデータキャリア上で電子的に転送するよう要求することができます。論理構造(JPK)に対応する形式。

VAT請求書の論理構造はJPK_FA_RRと呼ばれます。新しい構造は2019年9月1日から施行されているため、暫定的な規定はありません。ただし、重要なことに、JPK_FA_RRは税務当局の要求がある場合にのみ提供されます。 税務当局は、2019年9月1日以降に発行された請求書に関するJPK_FA_RRファイルの提出を要求する場合があります。 要約に移り、2019年9月1日から施行されているVAT法の内容の変更に起因するいくつかの重要な状況を指摘する必要があります。まず、いくつかの変更が導入されました。 VATRR請求書のコンポーネント。さらに、その日から、電子形式でVATRR請求書を発行することが可能です。ただし、ここでは、両方の当事者が修飾された電子署名の形式でドキュメントに署名することを覚えておく必要があります。電子フォームに続いて、財務省は新しい論理構造JPK_FA_RRを導入しました。 JPKファイルを送信する義務は、税務当局の明示的な要求があった場合にのみ発生します。