未登録のVAT納税者からの請求書-税務上の影響

サービス税

起業家は、登録する意思があるにもかかわらず、さまざまな理由でVATに登録されない場合があります。エラーは、さまざまな要因によって発生する可能性があります。たとえば、和解を担当する会計事務所とのコミュニケーションの悪さ、税法の無知、手続きの不履行、VAT-R申請のエラーなどです。ただし、起業家が成功しなかった場合はどうすればよいですか。 VATに登録し、アクティブなVAT納税者のように振る舞いますか?未登録のVAT納税者からの請求書の結果はどうなりますか?それをチェックしよう!

VAT免税の種類-いつ免税をオプトアウトできますか?

VATの免税の理由を考慮すると、この税の免税には2つのタイプがあります。

1.対象の免除-活動で達成された売上高による。

VATの主観的な免税、つまり年間200,000ズウォティの販売制限までは、いつでも取り消すことができます。自主的にVATを申請したい事業を営む人は、VAT-R登録申請書を税務署に提出する必要があります。税務署では、有効なVAT納税者として登録期限を指定します。 VAT法第113.1条
「前の税年度の売上高が合計20万ズウォティを超えなかった納税者による売上は免税されます。税額は売却額に含まれていません。

2.客観的免税-特定の種類のサービスの実施または特定の商品の販売によるもの。

国内貿易で問題となっている免税はアートで指定されています。付加価値税法の43。それらは、とりわけ、医療、心理、歯科サービス、または建設現場以外の未開発の土地の供給。

客観的な免税を免除することはできず、VAT免税の対象となるサービスの提供または商品の販売の場合、起業家はこれらのサービスまたは商品の各販売に関連してこの免税を適用する義務があります。

VAT登録-いつ必須ですか?

必須のVAT登録の対象となる起業家は、厳密に定義されたサービスを実行するか、特定の商品グループを販売する人です。アートには、事業を営む人にVATの申告を義務付けるクローズドセールスカタログが含まれています。 113段落。付加価値税法の13。

とりわけ、VATに登録する必要がありますサービスを提供する起業家:

  • 法的、
  • ジュエリー、
  • アドバイザリー

とりわけ売り手次の商品:

  • 法の付属書12に記載されている
  • 新しい輸送手段。

さらに、前の税年度に売上高が200,000ズウォティを超えた起業家には、アクティブなVAT納税者としての登録が義務付けられています。会社がその年に設立された場合、主観的なVAT免除の制限は、特定の課税年度の事業活動の日数に比例して計算されます。

未登録の納税者から発行された請求書-VATの結果はどうなりますか?

VAT法は、VAT-R登録申請書を税務署に提出することにより、起業家がアクティブなVAT納税者を登録することを義務付けています。 VAT-R申請書は、アクティブなVAT納税者として報告する義務のある起業家と主観的免除を自主的に辞任する起業家の両方が提供する必要があります。現物または直接免税を使用する事業体は、免税を適用する事実を確認するVAT-R申請書を提出することができますが、義務ではありません。提出されたVAT-R申請書がないということは、デフォルトがVAT免税であることを意味します。

有効なVAT納税者は、VATで行われた売上に課税する義務があります。ただし、個別の規制に基づいてこの税が免除される売上は除きます(VATの対象となる免税など)。

では、VATの申告を義務付けられている人、つまり弁護士が登録手続きを完了せず、入力VATを含む請求書を発行する状況では、どうすればよいでしょうか。税務当局は、起業家が登録手続きを完了したかどうかに関係なく、売上請求書に記載されているVATの金額を税務署に支払う必要があると考えています。

第108条第1項。 VAT法
「法人、法人格のない組織単位、または自然人が税額を記載した請求書を発行した場合、それを支払う義務があります」。

さらに、正式なVAT申告がないため、起業家は税務署に状況に関する説明を提出し、アクティブなVAT納税者としての登録手続きをできるだけ早く完了する必要があります。

例1。

事業の一環として法律サービスを提供しているバルトス氏は、VAT-R登録申請書を提出していませんが、それでも請求書に基づいて販売を文書化し、VATを請求しています。 Bartosz氏は、登録手続きを完了できなかったため、商品やサービスに対する税金を税務署に支払う必要がありますか?

はい、バルトス氏はVATを支払う義務があります。これは、入力されたVATの金額が記載された請求書が発行されているためです。さらに、起業家はすぐにVATに登録する必要があります。

また、VAT申告書を提出しておらず、デフォルトでこの税の恩恵を受けている人、つまり、課税年度あたりの売上高が200,000ズウォティまでの人が、VAT請求書を発行する場合もあります。アートに従って、VATを課した販売の場合、この場合もVATに登録されていない起業家。 108秒1. VAT法の-彼は販売の商品とサービスに税金を支払い、説明のために税務署に連絡する必要があります。

購入者の観点から見た未登録のVAT納税者からの請求書

商品やサービスに対する税金を差し引く権利は、通常、請求書を発行する売り手がVATに登録されている場合にのみ買い手に付与されるため、商品やサービスを販売するときにこの税金を請求する権利があります。 アート86秒VAT法の1
「商品やサービスが課税対象の活動を実行するために使用される範囲で、納税者は芸術で言及しました。 15、仮払消費税額だけ納税額を減額する権利があります」。 税務当局は通常、未登録の事業体が発行した請求書から商品やサービスに対する税額を控除することを許可していません。このような立場は、2017年7月6日の個別判決0111-KDIB3-2-4012.118.2017.1.ASZで確認され、国税情報局長は次のように述べています。[...]請求書から仮払消費税を差し引くことの悪影響を負うのは納税者であるため、信頼できない事業体との協力のリスクを排除する措置を講じることは、事業を営む人々の利益になります。実際の取引、つまり、配達の対象だけでなく、取引の対象についてもです。

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ただし、商品/サービスの販売者による登録手続きを完了できなかった場合にVATを控除する権利がないという上記の規則には例外があり、例として10月19日のCJEUの判決があります。 2017、C-101 / 16: '[…]和解した判例法によれば、VATの分野における財政中立の原則は、一部の正式な要件が課税対象者によって無視された場合でも、実質的な要件が満たされた場合に仮払消費税の控除を要求します[…]。ただし、そのような正式な要件の違反により、実質的な要件が満たされていることを証明する特定の証拠の提供が妨げられる場合は、状況が異なる可能性があります。

未登録のVAT納税者が発行した請求書からVATが差し引かれた場合、購入者はどうすればよいですか?

特定の購入に対してVATを差し引く起業家は、請負業者のVATステータスを確認する義務があります。ただし、購入者による誤りまたは脱落の結果として、VATが誤って差し引かれ、VAT申告書に表示される場合があります。この点で不規則な場合は、申告書とJPK_VATファイルの修正を提出する必要があります。

特定の月のファイルに、この税に登録されていないエンティティによって発行された請求書が含まれている場合、購入者は、VATの控除の不規則性を通知する財務省のシステムからのメッセージを期待できます。起業家がVATを控除する権利があるとの意見である場合、彼は適切な説明を提供する必要があります。

したがって、VATに登録しなくても、起業家はVAT法に起因する義務から解放されず、多くの誤解を招く可能性があります。最初のVAT請求書を発行する前に、手続きを完了するように注意する価値があります。これにより、時間を節約できるだけでなく、税務当局や請負業者への不必要な説明を避けることができます。