商品の輸出-VAT率と通関書類なし

サービス税

事業活動の一環としてEU域外の請負業者に商品を販売する場合、最も重要な問題は正しいVAT率を適用することです。 23%のVAT率で取引に課税することは可能ですが、起業家は0%のVAT率に対する権利をそれほど簡単に放棄するべきではありません。納税の欠如は販売価格の低下を意味し、市場でのオファーの競争力を高めます。商品の輸出に0%のVAT率を適用するために満たす必要のある条件と、通関書類の欠如による影響を確認しましょう。

0%のVAT率を適用できるのはいつですか?

アートに準拠。 41秒VAT法第4条では、商品を輸出する際、納税者は0%のVAT率を適用する権利を有します。 0%のVAT率は、以下によってポーランドから欧州連合の領域外に送られる、または輸送される商品の供給として理解される商品の輸出に適用されます。

  • サプライヤーまたは彼に代わって;

  • 国外またはその代理として設立されたバイヤー。

さらに、0%のVAT率を適用するための条件は、特定の税期間の税申告書の提出期限までにEU外への商品の輸出を確認する文書を持っていることです。

例1。

NS。Łukaszは2021年2月15日に米国の請負業者に商品を販売しました。 2021年3月1日、彼はEU外への商品の輸出を確認する文書を受け取りました。 Łukasz氏は、毎月VATの責任がある場合、0%のVAT率で取引に課税する権利がありますか?

はい、宣言部分を含む2021年2月のJPK_V7Mファイルの提出期限は2021年3月25日に満了し、この日付より前に、Łukasz氏は商品の輸出の確認を取得したため、取引に課税することができます。 0%のVAT率。

例2。

Katarzyna氏は、四半期ごとにVATを決済します。 2021年2月15日、ロシアから請負業者に商品を販売しました。彼女は2021年4月1日にEU外への商品の輸出の確認を得ました。 Katarzynaさんには0%のVAT率を適用する権利がありますか?

はい。VATを四半期ごとに決済する場合、Katarzynaは4月25日までに第1四半期の申告部分を含むJPK_V7Kファイルを提出するためです。その日より前に彼女は商品の輸出の確認を受け取ったという事実のために、彼女は0%のVAT率を適用する権利があります。

起業家が商品の輸出の前払いを受け取った状況では、納税者が受け取った月末から数えて6か月以内に商品の輸出を確認する文書があれば、0%のVAT率を適用できます。支払い。

どの税関書類に0%のVAT率が適用されますか?

アートに準拠。 41秒VAT法の6aでは、EU外への商品の輸出を確認する税関書類は次のとおりです。

  • 輸出申告の処理に使用されるITシステムから受信した電子文書、または管轄の税関当局によって確認されたこの文書の印刷物-IE-599メッセージ。

  • 真正性が保証されている場合、このシステムの外部で受け取った輸出申告を処理するための電子システムからの電子文書。

  • ITシステムの外部で提出された紙ベースの輸出申告は、輸出申告の処理に使用されるか、管轄の税関当局によって認証されたそのコピーであるSAD文書です。

通関手続き中に、次の段階で新しいメッセージ番号が割り当てられます。

  • IE-515メッセージ-輸出手続きのための商品の申告。

  • IE-518メッセージ-税関出口局、つまり商品が出国する局によって実行された管理の結果。

  • IE-529メッセージ-輸出手続きのための商品のリリース。

  • IE-599メッセージ-商品の退出の確認または商品の退出への同意の拒否。

一方、肯定的なIE-599メッセージしかない場合、納税者は0%のVAT率で取引に課税することができます。

税関書類はなく、0%のVAT率を適用する権利

通関手続きが延長される可能性があるため、立法者は税務上の取引の実行期限をさらに1か月延期することを可能にしました。アートに準拠。 41秒VAT法第7条では、納税者が商品の輸出を確認する文書、つまりIE-599メッセージを持っていない場合、JPK_V7ファイルに取引を表示しません。彼は、0%のVAT率を使用して、次の期間にそれを行うことができます。ただし、この期間のJPK_V7ファイルを提出する前に、必要な通関書類を持っている必要があります。一方、その日までに税関書類がないため、納税者は国内のVAT税率で取引に課税する必要があります。

納税者が輸出手続きを確認する税関書類を持っている場合にのみ、0%のVAT率で取引を表示する日付を延期することができます。

例3。

アレクサンダー氏は英国の請負業者に商品を販売しています。商品の販売は2021年2月15日に行われました。 2021年4月25日、アレクサンダー氏はIE-529メッセージ、つまり輸出手続きのための商品のリリースを受け取りました。彼は2021年4月26日にIE-599メッセージを受け取りました。 0%のVAT率を適用する資格はありますか?

いいえ、商品の輸出を確認する通関書類、つまりIE-599メッセージがないため、アレクサンダー氏は2021年4月25日まで国内VAT税率で取引に課税し、2021年3月のJPK_V7Mファイルに表示する必要があります。

IE-529メッセージを所持していても、0%のVAT率を適用することはできません。そのような手続きの確認は、2018年9月12日の国税情報局長の個別の解釈です。 0112-KDIL1-3.4012.486.2018.1.KB、ここで私たちはそれを読みました:

「(...)会社は、特定の月(M)に行われた配達を、その月(M)のVAT登録(および申告)に表示しない権利を有します-その月の25日までに(M + 1)輸出手続きを確認する税関書類(IE-529)のみがあり、納品月(M + 1)の翌月の申告で0%の税率で輸出を認識する権利があります-ただし、翌月の納税申告書の提出期限までに、欧州連合の領域外への商品の輸出を確認する文書(IE-599)を受け取ります。

ただし、25日目(M + 2)以降にIE-599メッセージを受信した場合は、VAT台帳に納品(M月製)とその月の申告書を記載する義務があります。 (M + 1)適切な国の税率で課税される供給として」。

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IE-599メッセージは、他国の税関から発行できますか?

商品がポーランドから第三国に輸送され、商品が欧州連合の税関地域の境界をすぐに越えない場合、IE-599メッセージが他の国の税関によって発行される可能性があります。 IE-599メッセージは電子形式であり、輸出管理システムから生成されるため、いわゆるECSは、起業家に0%のVAT率で取引に課税する権利を与えます。そのような手続きの確認は、2018年8月13日の国家税務情報局長の解釈です。 0112-KDIL1-3.4012.388.2018.2.PR、ここで私たちはそれを読みました:

「(...)請負業者によるポーランドからの商品の輸出の場合、会社が受け取ったIE-599文書:

  1. 輸出申告を処理するために使用される電子システムによって。これは、配達および輸出の対象である商品の身元を示し、以下によって発行されます。
  1. 欧州連合の領土外の別の加盟国の領土から商品が輸出された場合の、欧州連合の別の加盟国の税関。
  2. ポーランドの税関、商品が欧州連合の領土外の国の領土から直接輸出された場合

(...)は、0%の税率を使用して商品の輸出として商品の販売を示すのに十分です。

例4。

2021年2月15日、Artur氏は、間接輸出の一環として英国から会社に売却しました。購入者は、2021年2月20日にヴロツワフにあるArtur氏の本部から商品を収集し、3月15日にフランスの税関からIE-599メッセージのスキャンを送信しました。 Artur氏には、0%のVAT率で取引に課税する権利がありますか?

はい、2021年3月25日より前にIE-599メッセージを取得すると、Arturは2月のJPK_V7Mファイルに0%のVAT率でトランザクションを表示することができます。

税関書類の欠如は、0%のVAT率に対する権利の決定的な喪失ですか?

起業家が設定された期限内に税関書類を持っていない場合、彼は国内税率で取引に課税する義務があります。ただし、税関書類がないために0%のVAT率を適用する権利が永久に除外されるわけではありません。アートに準拠。 41秒VAT法第9条では、納税者が該当する期限後にEU域外への商品の輸出を確認する文書を受け取った場合、納税者は、受け取った期間の和解で出力VAT(売上請求書から)を修正する権利を有します。必要な書類。

例5。

Wiktor氏は、2021年2月15日に米国の請負業者に商品を販売しました。 2021年4月25日まで、彼はIE-599メッセージを受信しなかったため、3月のJPK_V7Mファイルで、23%のVAT率で取引に課税しました。 2021年6月1日、Wiktor氏は必要なIE-599メッセージを入手しました。 3月のJPK_V7Mファイルを修正して、支払ったVATを回収することはできますか?

Wiktor氏は2021年6月1日にIE-599の通信を取得したため、6月にVATの観点から請求書を修正する権利があります。これは、3月のJPK_V7Mファイルが修正されないことを意味します。 6月のJPK_V7Mファイルには、輸出に関連する売上請求書に起因するVATによるVATを削減する修正請求書が表示されます。

アートに準拠。 29a段落。 15ポイント1、商品の輸出の場合、納税者は、購入者による訂正の受領の確認なしに調整を行うことができます。彼はまた、修正請求書の発行条件に同意する文書を持っている必要はありません。

要約すると、通関書類がなくても、0%のVAT率で輸出品に課税する権利が失われることはありません。立法者は、通関手続きの期間を考慮に入れました。したがって、納税者は売却から2か月以内に必要な書類を収集する必要があります。さらに、2021年から、商品の輸出に関連して前払いを受け取った場合、VAT率の0%に相当する書類の取得期限が2か月から6か月に延長されました。