農地の賃貸-農業税または所得税?

サービス税

税法は、農場収入とPITで課税される収入を明確に区別しています。一般的に、農業税と所得税の適用分野は一致していません。ただし、農家が正しい分類に問題を抱えている場合があります。農地の賃貸はそのような疑わしいケースです。

リースとは何ですか?

アートで示されているように。民法第693条第1項では、賃貸借契約により、賃貸人は、指定された期間または無期限に使用および給付金を徴収するものを借主に与えることを約束し、借主は合意された家賃を賃貸人に支払うことを約束します。賃貸借契約のこの構造は、農地の賃貸を最も一般的な形態にします。所有者は固定報酬と引き換えに農地をリースし、借手は土地を使用して作物や作物の形で利益を受け取ります。

このような背景から、農地の賃貸料として受け取った報酬の適切な資格について疑問が生じます。家主は農業税や所得税を支払う義務がありますか?

個人所得税に基づく農業活動

そこで、農業活動と所得税の関係を考えてみましょう。まず第一に、アートに準拠していることを指摘する必要があります。 2節PIT法の1ポイント1、同法の規定は、農業生産の特別部門からの収入を除いて、農業活動からの収入には適用されません。

さらに、PIT法には農業活動の定義も含まれています。アートに準拠。 2節2農業活動とは、種子、苗床、繁殖および生殖材料の生産、野外での野菜生産、温室を含む、自家作物または繁殖または繁殖からの未加工(自然)状態の植物または動物製品の生産からなる活動です。箔の下で、観賞用、栽培および果樹園の菌類の植物生産、動物、鳥および商業昆虫の種子材料の繁殖および生産、工業農場の動物生産および魚の繁殖、ならびに購入した動物を最小限の期間保管する活動および生物学的成長が起こる植物は、少なくとも次のとおりです。

  1. 月-植物の場合、
  2. 16日-ガチョウやアヒルの非常に集中的な特殊な肥育の場合、
  3. 6週間-と畜用の他の家禽の場合、
  4. 2ヶ月-他の動物の場合

-購入日から。

次に、賃貸収入に関する引当金の分析に進みましょう。まあ、アートによると。 10秒PIT法の1ポイント6、収入源は、賃貸料、サブリース、リース、サブリース、およびリース、農業生産の特別部門および農場またはその構成要素のサブリースを含む、同様の性質の他の契約です。事業活動に関連する資産を除き、非農業目的または農業生産の特別部門を運営するため。

したがって、土地をどのような目的で賃貸するかが重要です。農業目的の場合、賃貸料は所得税の対象になりません。一方、農業以外の目的(ソーラーパネルの設置のための土地の賃貸など)を扱っている場合、農民は所得税を支払う義務があります。たとえば、これは、2019年1月15日、No。0113-KDIPT2-1.4011.591.2018.2.KOの解釈において、国税情報局長によって述べられました。

「上記の法的規定と提示された事実を考慮に入れて、実際に、リースの対象が農地の定義の法定基準を満たす農地である場合、-テナントが農業目的でリースされているという事実-得られた金額はリースからのものであり、アートで指定された収入源を構成するものではありません。 10秒個人所得税法の1ポイント6。

結果として、当該の賃貸借から申請者が得た所得は、個人所得税の対象とはなりません。 農業以外の目的で農地を賃貸す​​る場合、所有者は受け取った報酬に対して所得税を支払う義務があります。 非農業目的での農地の賃貸からの収入は、他の賃貸および借地からの収入と同じ方法で課税されます。これは、所有者が一般規則とプライベートリースに登録された定額の両方を課税の形式として8.5%の税率で選択できることを意味します。

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農地の賃貸と税金

土地を賃貸している人がその土地で農業活動を行っている場合、それはPIT課税の範囲から除外された農業活動からの収入であるため、所有者はこのアカウントで所得税を支払いません。この立場は税務当局によっても確認されており、その一例は、2013年2月7日のポズナンの税務署長の解釈です。ILPB2/ 415-1014 / 12-4 / AJ:

「申請書の分析は、利害関係者が賃貸借契約を締結したことを示しており、その主題は芸術の意味の範囲内で農業所有地を構成する土地です。 2節農業税法の1。契約に基づき、借主は借地での植物の栽培からなる農業生産を扱うことになっています。

上記を分析事例に移すと、農業活動を目的とした農業所有地を構成する土地の賃貸は、個人所得税の対象となる貸手、すなわち利害関係者の収入源ではないことを述べておく必要があります。

しかし、農業税の問題はまだ明らかにされていません。ここでも、その効果は農地を借りた目的によって異なります。

まず第一に、アートに従ってそれを指摘しましょう。 3秒法の1ポイント1、土地所有者は農業税の納税者です。

アートに準拠。この法律の1では、農業税は、農業活動以外の事業活動に使用される土地を除いて、農地として土地および建物登録簿に分類された土地に適用されます。アートの下の農場のために。 2節法の1、自然人、法人、または法的人格のない会社を含む組織単位によって所有または所有されている、総面積が1ヘクタールまたは1コンバージョンヘクタールを超える土地の面積。

一方、アート。 2節法第2条は、農業活動は、種子の生産、苗床、繁殖および生殖材料、野菜の生産、観賞植物、栽培キノコ、園芸、動物の種子材料の繁殖および生産を含む、動植物の生産であると見なされることを示しています。鳥およびユーティリティ昆虫。、産業家畜生産および魚の養殖。

その結果、特定の農地が農業税で課税されるためには、それは農地の一部であり、記録で農地として分類され、農業活動に使用される土地でなければなりません。ただし、これらの条件の少なくとも1つが満たされない場合、土地に農業税を課税することはできません。この場合、相続税の対象となります。

これは、2018年8月2日の判決で最高行政裁判所によって明確に強調されました。IIFSK2127/ 16では、次のように明確に述べられています。

「農業以外の事業活動のための農地の占有は、そのような土地が農業税を免除され、不動産税の対象となる原因となる(法第1条および法第2条(2))。」 農業目的でリースされた土地は、依然として農業税の対象となります。一方、借地で農業以外の活動を行う場合は、不動産税の規定を適用する必要があります。 タイトルで提起された質問への答えは、主に借地の使用に依存します。農業目的の場合、借手は所得税の対象になりません。一方、農地のリースが非農業目的である場合、この形式のリースは農業税の対象とならないため、所有者は所得税と固定資産税の両方を支払う必要性を考慮に入れる必要があります。