請求書の重複と貸倒れの軽減-VAT控除日

サービス税

商品の購入者が、不足している元の請求書を受け取らないことがよくあります。この場合、いつでも複製を申請することができます。したがって、そのような文書から生じるVATの控除期限と、貸倒れの救済の使用方法の両方に疑問があります。重複した請求書と貸倒れの救済-これらの問題については、以下の記事で説明します。

重複した請求書とVAT控除の瞬間

アートで示されているように。 VAT法の106lで、請求書が破損した場合、または納税者または請求書の発行を許可された第三者が紛失した場合、「重複」という単語と発行日を含む請求書を再発行します。

  1. 購入者の要求に応じて-納税者が保有する請求書に含まれるデータに従って、

  2. 購入者が保有する請求書に含まれるデータに従って。

VATの控除日の問題に目を向けると、納税者は通常、特定の取引の納税義務が発生した月にそのような控除を行い、同時に発生した支出を文書化した請求書を持っていることを強調する必要があります。

したがって、税額控除の権利は、次の3つの条件が共同で満たされている期間の和解でのみ行使できます。

  • 購入した商品やサービスに関連して税金の義務が発生しました。

  • 商品やサービスは実際に購入されましたが、

  • 納税者は、この取引を文書化した請求書を持っています。

したがって、上記の原則を念頭に置いて、重複した請求書からVATを差し引く可能性の問題は、納税者が以前に元の請求書を受け取ったが、後で紛失または破損したかどうか、またはそのような元の請求書が全て。最初のケースでは、VATは元の金額に基づいて差し引かれました。つまり、その後の重複の受領は取引を確認するだけであり、納税の問題は変更されません。

しかし、2番目の状況では、納税者は原本を受け取らなかったため、控除する権利を行使できませんでした。結果として、このオプションは、バイヤーが重複した請求書を受け取った月の決済でアクティブになります。

例1。

納税者は2019年5月に商品を購入しました。彼は、売り手から元の請求書を受け取ったことはありません。複製を受け取ったのは2020年7月だけでした。 2019年5月に納税義務が発生しましたが、納税者は控除の権利を行使するための請求書を持っていませんでした。ただし、そのような書類は2020年7月に受領された複製であり、この期間中、納税者は複製から生じる仮払消費税を控除することができます。 アクティブなVAT納税者は、以前に元の請求書を受け取っていない場合、重複する請求書から仮払消費税を差し引くことができます。

請求書の重複と貸倒れの救済-期限はいつですか?

まず、不良債権の救済メカニズムについて説明しましょう。購入者の視点からこの構造を見ると、アートの内容を参照する必要があります。 VAT法の89b。そこに含まれる規則は、契約で指定された支払い日から90日以内に国内の領土内での商品の配達またはサービスの提供を文書化した請求書に起因する金額の決済に失敗した場合、または請求書では、債務者は、90の期間の和解において、この請求書から生じる税額の控除額を修正する義務があります。契約書または請求書に記載されている支払期限の満了日からの日。支払期日から90日が経過した決済期間の最終日までに債務者が支払期日を到来した場合は、この規定は適用されません。修正後に納税額が確定した場合、納税者は、確定した期間の仮払消費税額を増額する権利を有します。一部支払いの場合、この部分の仮払消費税が増額される場合があります。 自然人が稼いだ特定の収入に対するPIT、CIT、および定額税の採択された改正に従い、不良債権救済は、支払い日から満了する30日間の不払い後に使用できます。期限の90日から30日の短縮は、COVID-19法で言及されているCOVID-19により納税者が経済的悪影響を被った課税期間に適用されます。 したがって、このメカニズムは、購入者が商品/サービスの支払いを行わなかった場合、契約で指定された支払い期限の満了日から90日以内に支払われるべき金額が支払われなかった場合、または請求書に。重複した請求書は元の請求書のコピーであるため、新しい支払い日は設定されないことに注意してください。では、上記の規定を重複した請求書からの税額控除の可能性にどのように関連付けるのでしょうか。

規定の内容を分析する場合、控除する権利の観点から、複製が元の請求書の機能を引き継ぐことに注意する必要があります。すでに述べたように、売掛金の元の支払日は変更されません。一方、上記の90日後に複製が譲渡された場合、税金が差し引かれるには、購入者は未払い額を支払う必要があります。そうでなければ、アート。税金の修正を義務付けるVAT法の89b。

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例2。

納税者は2019年1月に商品を購入しました。請求書による支払い期限は2019年2月20日です。元の請求書は届きませんでしたが、2019年7月まで重複が届きませんでした。したがって、次の入力税を差し引くことができます。 7月。ただし、納税期限満了日から90日後に控除が行われるため、納税者は請求額も支払う必要があります。そうでなければ、彼は差し引かれた税金を修正する必要があります。 期日から90日後に受け取った重複請求書からVATを差し引くには、購入者は請求書の責任を支払う必要があります。そうでなければ、それは不良債権救済規制を考慮に入れる必要があります。 この記事では、重複した請求書からVATを差し引く権利と不良債権救済の制度との関係について考察しました。調査結果を要約すると、VATを控除する納税者は、説明されているケースでは、アートの内容を考慮に入れる必要があることに注意してください。 VAT法の89b。その結果、貸倒れの軽減を義務付けられた期間の後に控除の権利を与える重複を受け取った場合、請求額が決済された場合にのみ控除が可能になります。