VATに基づく法律の乱用-それは何ですか?

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VATの乱用条項は2016年から施行されています。しかし、時間の経過にもかかわらず、法の乱用の制度が税務当局によっていつ適用されるかについては、依然として多くの疑問と曖昧さがあります。以下の記事では、VATの乱用とは何か、実際にはどのように機能するのかを詳しく説明しようと思います。

法定規定

まず、レシピ自体の内容を見てみましょう。まあ、アートに従って。 5秒付加価値税法の第5条では、法律の乱用は、法律の規定に定められた正式な条件を満たしているにもかかわらず、本質的に税制上の優遇措置の取得を目的とした取引の一部としての活動の遂行として理解されています。これらの規定の目的に反するでしょう。

したがって、権利の濫用は、納税者が権利を行使する際に、その権利を付与する目的に反する場合に、権利を有する権利から一定の利益を得る状況として理解されるべきである。

したがって、法律の乱用について話すことができるためには、2つの要素が存在する必要があります。

  1. 納税者は、規定の目的に反する方法で税制上の優遇措置を取得します。
  2. 取引または活動は、主にまたは単独で税制上の優遇措置を得るために行われた。

法律の乱用を構成する活動は違法な活動ではないことを強調する必要があります。この規定は、禁止されている活動ではなく、法的な規定に反する目的で行われた法的活動を指します。 法律の乱用の条件で取られた行動は、規定の正式な内容と一致していますが、所与の規制から生じる法律が確立された目的に違反しています。

法律の乱用の結果

続いて、特定の活動が法律の乱用の条件で実行されたと述べることの税の影響についての質問があります。この点で、私たちはアートの内容を参照しなければなりません。 5秒VAT法の4は、権利の濫用の場合に実行される課税活動は、法律の乱用を構成する活動。

したがって、税務当局は、法の乱用の条件下で行われた取引の法的結果を無視する権利を有します。同様に重要なのは、不正テストの対象となる活動の制限や範囲がないことです。つまり、税務当局はVAT法の範囲内にある取引を調査することができます。 税務当局によるVAT乱用条項の適用は、取引が締結された経済的目的に疑問を呈することにより、税制上の優遇措置の達成を排除します。

法の乱用条項の使用例

理論的な部分に関連する規制について学びましたが、法の乱用の本質を理解するための最良の方法は、実際の例を使用することです。したがって、裁判官がこの問題に取り組んだいくつかの裁判所の判決を分析します。

例えば、2017年2月20日の最高行政裁判所の判決では、納税者が乗用車を購入し、他のレンタカーサービスを提供せずに関連会社にレンタルしたという状況が扱われました。法律の乱用として。私たちが読んだ判断の正当化において:

「その後、申立人は、「明らかな」賃貸借契約を利用して、乗客のさらなる「私的」使用の可能性を維持しながら、「税の最適化」(全額控除)の効果を得ようとしたことを指摘し、想起した。会社へのすでに契約上のリースにもかかわらず、車。確かに、疑うことはできませんでしたが、貸し手は申立人でしたが、すでに借手(会社)のパートナーとして、実際には会社の車のほとんど唯一の受益者でした。また、彼(そしてたまに他の人々)が会社内で借りた車を使用したことも立証されました。特に、自宅から職場への両方向の通勤時に、申立人の事業所と同じ住所にありました。彼自身 "。

一方、2017年5月26日の最高行政裁判所の判決であるI FSK 1944/15では、より高い税率で課税される商品の価格が低く、市場に対応していないような一連の製品の作成価値、およびより低いレートで課税される商品は、市場価格よりも高い価格を持っています。その結果、23%の付加価値税の商品の価格が過小評価され、5%の税率の商品の価格が過大評価されているセットの販売は、税制上の優遇措置を得ることを目的とした人工的な活動です。判断の正当性は次のことを示しています。

「最高行政裁判所によると、その構成では、この場合の申請者の訴訟の、差し押さえられた取引に関連する行動の評価に疑いの余地はありません。その場合、電子タバコの購入価格が申請者が設定した販売価格よりも大幅に高く、本の販売価格が本の購入価格の数倍であったことは論争の余地がありませんでした。そのような状況と、本の販売価格が1日以内でも変動したという事実を考慮して、申請者は本の購入の証拠を持っておらず、本が個別のオファーの対象になったことがないという事実、e-たばこは標準税率で課税されました。この場合、申請者はこのようにセットの個々の要素の価格を決定することにより、実際に対象商品を販売する際に課税基準を操作したと正しく想定されました。当局によって詳細に説明されているように、VATのさまざまなレート、したがって不当な税制上の利点が得られます。 ほとんどの場合、仮払消費税の控除または税率の引き下げという形で税制上の優遇措置を取得するという文脈で、VATに基づいて法律の乱用に対処します。 紐を付けずに30日間の無料試用期間を開始してください!

法律の乱用と個人の解釈

納税者が解釈の方法や税法の適用範囲について疑問がある場合は、個別の解釈を申請することができます。したがって、所与の取引が法律の乱用を構成するかどうかの理解に関連する問題の文脈では、そのような要求を行うことは良い解決策であるように思われます。

結局のところ、KISのディレクターは、この場合、解釈の発行を拒否する権利を有します。アートによると。税法の14b§5bポイント3は、決定により、事実または将来の出来事のこれらの要素に関して個別の解釈を発行することを拒否されます。アートで言及されている権利。 5秒商品とサービスに対する税法の5。

一方、アートに準拠。税法の14b§5cでは、個別の税務判決を発行する権限を与えられた機関は、事実または将来の出来事が国家歳入局長の以前に得られた意見の主題。個別税務判決の申請書に提示された現状または将来の出来事に対応する問題である国税庁長官の意見と、個別判決を発行する権限を与えられた機関の要請その発行のために、申請者およびそこに示されている他のエンティティを識別するデータを削除した後、ケースファイルに添付されます。 ORD-IN申請書に記載されている事実がVAT法の乱用を構成しているという合理的な仮定がある場合、税務当局は決定による個別の解釈の発行を拒否します。 上記の調査結果を要約すると、VAT乱用条項は、主に法律に準拠し、合法であると思われる取引を管理することを目的としていますが、その経済的目的は法律の前提に反しており、税制上の優遇措置のみを目的としています。 VATの分野で税の最適化のさまざまな潜在的な可能性を検討している納税者は、法の乱用条項に関連する条項の内容を考慮に入れる必要があります。