無料の贈り物-それは起業家の収入ですか?

サービス税

請負業者との継続的な販売の一環として、サプライヤーはさまざまな種類のプロモーションを企画し、請負業者に景品を提供します。通常、この種の活動の要件は、一定量の商品の購入です。サプライヤーから受け取った無料の贈り物は事業収入を構成しますか?そのような製品のその後の販売をどのように説明しますか?記事でお答えします。

収入とは何ですか?いつ発生しますか?

アートに準拠。 14秒PIT法の1では、事業活動からの収入は、実際に受け取られていなくても(返品、割引またはリベートの付与を除く)、支払われるべき金額です。 アクティブなVAT納税者の場合、収益はVATの値(売上の正味額)によって減額された金額ですが、免税納税者の場合は売上の全額(総額)です。 収益が発生する瞬間は、商品が配達された日、サービスの全部または一部が提供された日、または財産権が売却された日ですが、請求書の発行日または支払いの受領日までです。これは、納税者が販売を請求書ですぐに文書化したか、後日だけ文書化したかに関係なく、実際の販売が行われたときに収益が生成されることを意味します。支払いを受け取らなくても、収入が発生する日付には影響しません。

さらに、PIT法は、販売とは別に、事業活動からの収入も構成する活動のカタログを定義しています。アートに準拠。 14秒2つの収益は、とりわけ次のとおりです。

  • 事業活動に使用された固定資産または設備に分類される資産の売却による収入。
  • 交換の違い;
  • 銀行口座の現金に対する利息。
  • 現物給付およびその他の無償給付の価値。
  • 実施した事業活動の資産に関連する損害賠償を受領しました。

無料ギフトと事業収入

信頼できるサプライヤーからより多くの商品を購入することにより、エンティティは多くの場合、割引、ボーナス、またはリベートの形でさまざまな種類の利益を受け取ります。売り手が買い手に無料の贈り物をした場合、買い手は事業活動からの収入を証明し、結果として生じる収入に所得税を課す義務があります。 アート20秒PIT法の1:
「他の収入源からの収入[...]は、特に次のことを意味するものとします。[...]奨学金、収穫のための援助に関する協定に基づいて受け取った給付、アートで指定されたもの以外の補助金(補助金)。 14、アートで言及されている収入に含まれていない追加料金、賞、その他の無料の特典。 12-14とアート。 17 "。 無料で受け取った給付の場合、給付を受け取った日付が収益創出の瞬間と見なされます。

例1。

Artur氏は個人事業を営んでいます。 2月には請負業者から700点の商品を購入しました。その一環として、請負業者から20点の商品を無料で受け取りました。 Artur氏は、受け取った贈り物からの収入を示す義務がありますか?もしそうなら、それはいつ行われるべきですか?

はい、Artur氏は事業の一環として景品を受け取ったため、給付を受けた期間、つまり2月に無料で受け取った給付からの収入を示す義務があります。

購入した商品と同じ種類の請負業者から受け取った商品が商品割引(いわゆる自然割引)を構成し、そのような割引の受領が収入を構成しないという税の解釈があります。
これは、2016年12月1日のカトヴィツェの税務署長の個別の解釈によって確認されています。 2461-IBPB-1-3.4510.912.2016.1.KB、ここで私たちはそれを読みました:

「このように提示された事実において、私たちは会社に与えられた(自然な)商品割引を扱っています。商品割引の付与とは、購入した商品に同じ商品を一定量追加することです。したがって、特定の商品の購入と同時に行われ、その商品の特定の数量を購入することが受領の条件となります。

販売者が特定の数量の商品に同じ商品を複数追加すると、商品の単価が下がった場合に、商品割引と連絡を取ります。それが完全に異なる製品である場合、この活動はチップの付与として扱われ、購入者にとっては無料の特典からの収入になります。

受け取った景品の評価

アートに準拠。 11秒2a、その他の無料特典の金銭的価値は、以下に従って決定されます。

  • 購入価格-サービスの対象が購入したサービスである場合。
  • 他の受信者に適用される価格-サービスの対象が、実施された事業活動の範囲内にあるサービスである場合。
  • 敷地が無料で利用可能になった場合、アパート賃貸契約の締結時に支払われるであろう家賃に相当するもの。
  • サービスの提供または同じ種類および種の商品または権利の提供に使用される市場価格に基づいて、特にそれらの状態および摩耗の程度、ならびに利用可能にする時間および場所を考慮に入れる-他の場合。

したがって、請負業者から受け取った無料の贈り物(購入した商品と同じ種類の商品の形で無料ではない場合)は、その状態と摩耗の程度を考慮して、市場価格で評価する必要があります。この収益は列8に報告する必要があります。KPIR-その他の収益。

例2。

Artur氏は、請負業者から20の無料ギフトを受け取り、事業活動においてこのアカウントで収入を示す義務があります。納税者は無料で受け取った給付をどのような価格で評価する必要がありますか?

Artur氏は、景品の状態とその消費の程度を考慮して、景品を市場価格で評価する必要があります。評価の目的で、オンラインオークションなどで、同じ種類と種類で販売された商品の価値を使用できます。 ただし、受け取った給付が部分的に支払われ、部分的に無料である場合、納税者の​​収入は、これらの給付の決定された価値と納税者が支払った料金との差にすぎません。

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無料ギフトとその後の販売

サプライヤーから景品(購入した商品以外-追加のガジェット、他の商品の景品)を受け取る納税者は、収入を示す義務があります。さらに、彼がこれらの無料商品を販売することを決定した状況では、彼は再び収入を示す義務があります。このような状況では、同じ商品に2回課税されます。最初はギフトを受け取ったとき、次に実際に販売したときです。この状況は起業家にとって不利であるため、立法者は納税者に、以前に報告された無料給付からの収入のためにチップの販売時に費用を示す機会を与えました。これはアートによるものです。 22秒PIT法の1d。納税者はこの費用をKPIRに表示します。

例3。

ミレーナ夫人は受け取った商品を無料で販売しました。その結果、同じ商品が2回課税されました。ミレーナさんは二重課税を回避できますか?

はい、ミレーナ夫人は、無料で受け取った商品の販売時に、報告された無料給付からの収入に対応する金額の税金費用を報告する権利を有します。このおかげで、取引に2回課税されることはありません。

無料ギフト-wFirma.plシステムでの決済

請負業者から無料の贈り物を受け取ることは、wFirma.plシステムユーザーにとって問題ではありません。彼は収入の内部証明を発行することによって領収書を決済することができます。
これを行うには、タブに移動します:収益»その他の収益»その他の収益の追加»その他の収益(DW)。次に、表示されるウィンドウで、日付、収入の名前、および受け取った給付額に関する必須フィールドに入力します。

保存後、ドキュメントは列8のKPIRに含まれます。-その他の収益。

要約すると、請負業者から受け取った無料の贈り物は、所得税に関して常に中立であるとは限りません。購入者は、受領時に無料で受け取った給付金からの収入を提示する義務があります。また、これらの商品を販売する場合、課税所得が発生します。これは、その時点で示された無料給付からの所得の価値によって減額される可能性があります。