VAT記録の誤り-2020年からの罰則

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2019年と2020年に実施された税法の改正は、主に納税者の制裁に焦点を合わせています。立法者は、多くの場合技術的な性質の不正行為を罰することを目的としたいくつかの規制を導入しました。納税者は、VAT法の規定に基づいて直接罰せられます。 「分割支払いメカニズム」という注釈がないため(トランザクションの性質上、請求書に含める必要がある場合)、請求書が発行された領収書にNIP(納税者番号)がないため、およびJPKレコード。
この記事の後半では、税務当局がVAT記録の誤りについて納税者を罰する方法について説明します。

税務当局の新しい武器-JPKのエラーの要求

アートで2020年4月1日から。 VAT法第109条により、税務当局が送信された記録の誤りに対して追加の制裁を課すことができるようにする規定が施行されます。税務署長は、これらの誤りにより取引の正しさを確認できないと判断した場合、納税者に訂正を求めることができます。 規制では、トランザクションの正確性を検証できないエラーの種類については言及も指定もされていません。実際には、SAFレコードを作成するときに間違いが発生する可能性があります。 召喚に関連して、納税者は14日以内に次のことを行う必要があります。

  • リクエストに示されたエラーの修正された記録を送信するか、

  • 召喚状で言及されたエラーが記録に含まれていないことを証明する説明を提供します。

納税者が要求を無視するか、記録に誤りが含まれていないことを証明しなかった場合、当局は決定によって納税者に制裁を課すことができます。

1つのレコードエラーに対してPLN500

アートで。 109段落。 VAT法の3hで、立法者は、納税者が召喚状を適切な方法で調整または対峙しなかった場合に、どのような状況で制裁が課される可能性があるかを指定しました。納税者の場合:

  • リクエストに示されたエラーの修正されたレコードの送信に失敗した、または

  • 説明を提出しない、または

  • 締め切り後に訂正/説明を送信するか、

  • 提出された説明では、彼は、召喚状で言及されたエラーが記録に含まれていないことを示していません。

税務署長は、召喚状に示された誤りごとに、決定により、その納税者に500ズウォティの罰金を科します。

税務当局の「希望」に従って記録を修正することは単純な手順のように思われますが、説明の提出には実質的な議論が必要になります。上記に沿って、納税者が提出された説明で当局が発行した召喚状で言及された誤りが記録に含まれていないことを証明しなかった場合、納税者は誤りごとに500PLNの罰金を科される場合があります。

この規定は、納税者から提出された説明を検討する際に当局が従うべき基準についてのガイダンスを提供していないことを強調しておく必要があります。もちろん、税務当局は客観的かつ信頼できる方法で問題を分析する必要がありますが、この法律には、提出された説明の承認/不承認について納税者に通知することを当局に義務付ける規定がありません。説明を提出するとき、納税者は、税務署が彼らの議論を受け入れたかどうか、またはいつか彼らが問題に戻って、例えば制裁を適用するかどうかを完全に認識しません。 税務当局は、SAFレコードのエラーに対して納税者に500ズウォティの制裁を課すことができる新しいツールを入手しました。納税者は記録を訂正したり説明を提出したりすることができますが、期限内に義務を果たさなかったり、記録に誤りがないことを証明しなかったりすると、当局は納税者を罰することができます。 要約すると、記録の誤りの要求に関連して納税者によって提出された説明の審査に関する正確な規制の欠如は、特定の状況では、説明の提出が危険であることが判明する可能性があることを意味することを述べておく必要があります、したがって高価です。

特定の状況では、修正を送信してから、手続きの開始を要求する方が安全です。

当局の要請に応じて記録(JPK)を修正することは、納税者が望んでいる、または修正すべき間違いが実際に発生した場合の合理的な解決策です。所定の期間内に記録を修正することによって当局の要求を満たすことは、制裁から保護するための最も安全な解決策です。

納税者が召喚状の内容に同意しない場合(特に納税の必要がある場合)は、税務署での請求の進め方を検討する必要があります。 SAF-Tのエラーの要求に応じて説明を提出することは、制裁の賦課で終わる可能性があるため、非常に危険なオプションです。上記のように、納税者が記録にエラーが含まれていないことを証明できなかった場合、当局はエラーごとに500ズウォティの金額で納税者を罰することができます。

納税者にとってより好ましい解決策は、当局によって提案されたようにSAFを修正し、次にこの修正の効果を逆転させ、税務手続きの開始の申請書を提出することかもしれません。 アートに準拠。税法の165§1では、税務手続きは当事者または職権上の要求に応じて開始されます。 この場合の手続きは、記録の誤りごとに500ズウォティの追加ペナルティから納税者を保護します(最初に納税者は受け取った要求に従って修正を提出します)。同様に、税務手続の開始は、法律で規制されていないJPKの誤りの要求に応じて説明を受け入れるか、または受け入れないよりも徹底的に事件を分析する権限を義務付けます。

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VATレコードのエラーが発生しやすくなります-SAF-Tデータの範囲が広がります

問題の制裁に関連して、新しい執行規則が法制度に導入されました。これは、SAFレコードに含める必要のある詳細なデータを指定します-2019年10月15日の財務投資開発大臣の規則税務申告に含まれるデータの詳細な範囲と、商品およびサービスに対する税の記録。

PLN 500の制裁と同様に、この規制の法的効力は2020年4月1日に始まります。レコードに含まれなければならないデータの範囲に注意を払う価値があります。この範囲は現在よりもはるかに広くなり、さらに、SAF-T登録は同時にすべての結果を伴う税申告になります。

間違いを犯すリスクは以前よりはるかに高くなります。新しいSAFでは、分割支払いメカニズムを使用する義務の対象となる取引を宣言する義務が特に表示されます。この時点で、起業家自身と彼らと協力する財務および会計サービスの両方の側で、コンテンツとテクノロジーの面で実装された変更に備えるために、規制を詳細に理解することをお勧めします。